Для определения дохода от предпринимательской деятельности для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период, индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДФЛ, следует указанный доход уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В постановлении  Арбитражного суда Московского округа от 20.05.2025 по делу № А40-110155/2024, в частности, говорится о том, что обществу неоднократно направляли требования об уплате задолженности по текущим налогам, пеням и штрафам, но положительного результата это не дало. В течение долгого времени сальдо ЕНС фирмы было отрицательным, задолженность росла, а меры взыскания так и не были исполнены. В этой связи инспекторы сперва вынесли решение о взыскании от 25.09.2023, а затем постановление от 23.04.2024 № 682 о взыскании задолженности за счет имущества компании.

При определении налоговой базы налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Налогоплательщик, перешедший с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН, в отношении услуг, фактически оказанных им до 1 января 2025 г., к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС не предъявляет. При этом составленные после 1 января 2025 г. первичные документы в отношении услуг, фактически оказанных указанным налогоплательщиком до 1 января 2025 г., не являются основанием для предъявления покупателю сумм НДС.

Добросовестный налогоплательщик не может реализовать право на вычет по формальным основаниям, что недопустимо. Счета-фактуры должен был составить и передать поставщик, но он эту обязанность (закрепленную законодательством и условиями договора) не исполнил и ввиду реорганизации выполнить не сможет.
Таким образом, обществом соблюдены условия для принятия к вычету НДС. Доначисления беспочвенны.

Налоговые проверки часто сопровождаются выемкой документов и оборудования, включая компьютеры и хранящуюся на них информацию. Законодательство предусматривает такие действия, но процедура должна строго соблюдаться, чтобы избежать обвинений в незаконном доступе и нарушении прав налогоплательщика.

В случае, когда трудовая функция работника, например, руководителя, предусматривает выполнение им на постоянной основе (не по поручению работодателя) обязанностей по оказанию помощи новым работникам в их включении в трудовой процесс и его заработная плата (статья 129 ТК РФ) формируется с учетом оплаты такой работы, на такого работника требования статьи 351.8 ТК РФ не распространяются.

Суммы возмещения расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений не облагаются НДФЛ, если такая компенсационная выплата установлена законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника по оплате стоимости питания положениями пункта 1 статьи 217 Кодекса не предусмотрено.

Выходные пособия при увольнении не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превышает установленного предела (п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ). Но с 1 января 2025 года вступило в силу важное новшество по НДФЛ.

Все установленные трудовым законодательством виды выходных пособий, включая выходное пособие по соглашению сторон, попадают под лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленной суммы.

Выплата, связанная с увольнением работника на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, также подпадает под данную норму освобождения от НДФЛ и взносов

ФНС России направила в ИФНС «на места» три письма: Минфина РФ от 10.04.2025 г. № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 г. № 03-04-07/58993; письмо Минтруда РФ от 21.05.2025 г. № 14-5/10/В-8650. Все по теме исчисления НДФЛ у «северных» работников.

Суть в следующем: для расчета НДФЛ с заработной платы «северного» работника применяется пять общих ставок 13 - 22% НДФЛ, как и у всех, а с районных коэффициентов и надбавок – две ставки. Выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок нужно выделять из полученной работником средней зарплаты (например, из отпускных).

Увольнение по собственному желанию в декретном отпуске законом не запрещено, но требует безусловного согласия самой сотрудницы. Согласно Трудовому кодексу РФ, а именно ст. 80 ТК РФ, работник обязан предупредить работодателя о своем уходе за две недели.
Это правило распространяется и на декретниц. Увольнение без отработки двух недель разрешено в определенных случаях. Например, если увольнение обусловлено зачислением в образовательное учреждение, выходом на пенсию или нарушением работодателем трудового законодательства, по согласованию сторон.
Увольнение декретницы по инициативе работодателя строго запрещено в соответствии со ст. 261 ТК РФ, за исключением случая ликвидации организации.

Статьей 251 Кодекса установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении прибыли организации, являющейся объектом налогообложения в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы. Учитывая изложенное, суммы страхового возмещения включаются в состав доходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

В случае оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территории иностранных государств, сумма такой оплаты не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Если оформление работником медицинской страховки не связано непосредственно с получением визы, требуемой для его въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки, то сумма возмещения организацией расходов работника на ее оформление облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Специалисты Минфина не воспротивились одновременному применению инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета к разным объектам основных средств. При этом чиновники обратили внимание на кое-какие нюансы.

Инвестиционный налоговый вычет не может применяться к основным средствам, указанным в пункте 3 статьи 286.2 Кодекса. При этом нет ограничений на одновременное применение ИНВ и ФИНВ к разным объектам ОС.

Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости ФИНВ не предоставляется.
В части нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец – при условии получения патента.

В августе 2024 года в статью 212 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ были внесены изменения. Поправки коснулись особенностей расчета материальной выгоды при приобретении ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организации. Материальная выгода появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему, либо с которыми он связан трудовыми отношениями.

Налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале и фактическими затратами на их приобретение.

Налоговики вправе самостоятельно определять порядок осуществления своих полномочий. При надзоре за исполнением законов прокуратура не подменяет иные госорганы (ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»).

Сдача недвижимости в аренду – это услуга, которая облагается НДС в общем порядке. Минфин России разъяснил, есть ли нюансы с НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений организациям и ИП, применяющим УСН.

Арендодатель, собственник имущества, сдает его в аренду, а арендатор принимает. В таком случае арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником. Такая передача имущества в аренду признается услугой. Соответственно, облагается НДС. При оказании услуг по предоставлению в аренду имущества объект обложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. При этом нужно учесть налоговый период по НДС. Он установлен как квартал (ст. 163 НК РФ).

В зависимости от  аренды нежилых помещений можно применить НДС-вычет в отношении платы, поступающей организациям, предоставившим в аренду нежилые помещения.

Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35736 разъяснил, в каком порядке определяется налоговая база по НДС при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой уже оплаченного оборудования.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача имущественных прав облагается НДС. налоговой базой по НДС считается превышение полученного дохода от уступки над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, уже оплаченного заказчиком на основании договора поставки оборудования, налоговую базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 НК РФ.

Важным моментом для получения вычета является наличие справки от образовательного учреждения. Форму и порядок выдачи этого документа, подтверждающего расходы, ФНС утвердила Приказом от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Однако НК РФ не обязывает образовательное учреждение или ИП предоставлять такую справку напрямую налогоплательщику. Документ может быть напрямую направлен в налоговую инспекцию. В этом случае налоговый орган разместит его в личном кабинете налогоплательщика, что значительно упрощает процесс.

При этом у организации сферы образования должна быть техническая возможность для электронной отправки данных. Но отсутствие такой возможности со стороны образовательного учреждения не освобождает компанию от необходимости подтверждения расходов другими способами, например, предоставлением соответствующих документов напрямую в налоговый орган.

Расходы на интернет-рекламу не будут учитываться при расчете налога на прибыль, если не соблюдены определенные условия. Эти условия сводятся к трем основным пунктам: реклама должна быть промаркирована, не может быть размещена на запрещенной площадке, включена в отчетность, переданную в РКН.

Не стоит забывать и об экономическом обосновании и документальном подтверждении расходов, как того требует статья 252 НК РФ.

Затраты на рекламу, которые не соответствуют вышеназванным условиям не учитываются при определении налоговой базы.

Статья 154 ТК РФ предусматривает повышенную заработную плату за работу в ночное время. Минимальный размер повышения устанавливает Правительство РФ. Норматив утвержден с 2008 года и не изменится до 2031 года. Минимальный размер оплаты труда за работу в ночное время должен быть повышен не менее чем на 20 процентов от часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.
До 1 сентября 2025 года этот показатель применятся на основании постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 554, после 1 сентября 2025 года – на основании постановления Правительства РФ от 04.04.2025 № 436.

Коммерческие организации по итогам предыдущего года должны определить, какой вид имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Некоммерческой организации определяют тот вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если у организации несколько видов деятельности имеют одинаковый удельный вес или равное количество занятых работников, то основным будет считаться тот, у которого наибольший класс профессионального риска.
Возложение на страхователя обязанности по уплате страховых взносов, исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности, законодательством не предусмотрено.
Это значит, что организация законно уплачивала страховые взносы на травматизм по «фактическому» тарифу, а не по тому, который ошибочно заявила. Суд апелляционной инстанции поддержал данную позицию, отменив решение СФР о доначислении взносов.

Российская организация, выплачивающая доход работнику в казахским гражданством признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Между Россией и Казахстаном действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996. Значит, физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами Республики Казахстан, вправе применить положения данной Конвенции.

При этом если резидент Казахстана оказывает российской организации услуги по договору ГПХ удаленно, находясь в своей стране, то полученный доход не облагается НДФЛ в Российской Федерации.

В письме от 13 марта 2025 года № 03-02-08/24911 специалисты Минфина затронули вопросы, связанные с налоговой амнистией при дроблении бизнеса и с принятием инспекторами обеспечительных мер, призванных гарантировать возможность исполнения решения ИФНС. Для амнистии есть два обязательных условия: решение по итогам проверки за 2022 - 2024 годы вступило в силу не ранее 12 июля 2024-го (то есть дня вступления в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ); добровольный отказ от дробления бизнеса в 2025-2026 годах. Это означает, что доначисления, связанные с дроблением бизнеса за 2022 - 2024 годы платить не придется, при условии, что выездная проверка за налоговые периоды 2025 и 2026 годов схем дробления не выявит.

Минфин разъяснил порядок учета расходов, связанных с приобретением прав на использование программно-аппаратных комплексов (ПАК), включенных в реестр российских программ. Ведомство подтвердило возможность применения повышающего коэффициента «2» к таким затратам, но только при соблюдении определенных условий: программа или ПАК включен в единый реестр российского ПО; расходы связаны с приобретением прав по лицензионным или сублицензионным соглашениям.

Преимущества участника «Сколково» существенны, поэтому для получения льгот нужно соблюдать ряд требований, включая выполнение научных стандартов, инновационную составляющую проекта и подтверждение своего статуса перед ФНС. Основным документом служит выписка из реестра участников проекта, которую можно получить в электронном виде в личном кабинете на сайте Фонда Сколково. Дополнительно могут потребоваться документы, указанные в заявке на получение статуса участника «Сколково», а  для подтверждения льготы по налогу на имущество могут попросить представить декларацию по налогу на имущество. Продлении статуса нужен Отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и составленный с учетом требований ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Минфин назвал три условия, когда выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Налог необходимо уплатить, если соблюдется хотя бы одно: заем получен от организации или ИП, которые считаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика; заем является скрытой формой выплаты материальной помощи, оплаты труда либо выплаты вознаграждения за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Условием договора между российской и белорусской фирмами о покупке ПО предусматривалось, что россияне оплачивают стоимость лицензии, а налог с дохода платит лицензиар в Белоруссии в своей стране. То есть, у общества из РФ отсутствовала обязанность удерживать и отправлять в бюджет налог с доходов иностранной организации. Но это не устроило ИНФС. Налоговики подали иск в суд и выиграли в кассации.

Участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Этот подход следует считать универсальным.

Отношения по поводу исчисления и уплаты налога не предполагают диспозитивности. Стороны не вправе определять, как исчислять и уплачивать налоги. Их обязательства установлены законом, совокупностью международных и национальных норм.

Туристический налог платят отели, гостиницы, хостелы, санатории, турбазы, то есть, владельцы средств размещения, которые сдают жилье путешественникам. Обязанность платить этот налог не перекладывается на тех, кто снимает жилье.

Часто отельеры путают турналог с курортным сбором, который действовал до 2025 года в ряде регионов РФ и делают неверный вывод о том, что отдыхающему нужно отдельно выделять налог, который он платит отелю. Это не так. Туристический налог нужно включать в стоимость услуг проживания, так же как НДС.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 84 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и Правилам ведения и хранения трудовых книжек от 16.04.2003 № 225, в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет. В книжке должна быть сделана запись об увольнении с указанием даты и основания.

Простая задержка без доказанных негативных последствий для работника не влечет автоматическую выплату компенсации. Работник должен доказать причинно - следственную связь между задержкой книжки и невозможностью трудоустройства. Например, он может представить доказательства отказа от приема на работу из-за отсутствия трудовой книжки.

Положительное сальдо ЕНС можно не только зачесть, но и вернуть себе на счет. Для этого нужно подать в ИФНС по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм переплаты.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного сальдо (остатка). Статья 79 НК РФ не ограничивает срок на распоряжение положительным сальдо, то есть организация может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты его образования.

Переплата на едином налоговом счете может возникнуть, если гражданин подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, имущественный, инвестиционный). Если гражданин подал декларацию на вычет, то переплата на ЕНС появляется не сразу. Нужно дождаться окончания камеральной проверки декларации.

Разработчики компьютерных игр имеют возможность использовать действующие преференции по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. В установление дополнительных преференции в виде освобождения от налога на прибыль  в первые 1 - 2 года Минфин РФ отказал. На данный момент для аккредитованных ИТ-компаний РФ в Налоговом кодексе предусмотрены льготы по налогу на прибыль или пониженные тарифы страховых взносов и ряд других значимых мер поддержки.

3 февраля 2025 года Минфин РФ выпустил письмо № 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размеров госпошлин при обращении в суд. На предложение признать неудачным эксперимент по введению единого налогового счета (ЕНС) и его отмены, Минфин ответил, что это нецелесообразно. ЕНС упростил систему платежей. Большая часть налогов и сборов переводится на единый счет, что уменьшает путаницу. Снизилось количество невыясненных платежей и ошибок.

Специалисты СФР в письме от 03.06.2025 г. № 19-20/29043 пояснили, нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если при реорганизации компаний в форме слияния изменились наименования должностей.
Если при реорганизации компании изменились наименования должностей работников, сначала нужно подать «Сведения о трудовой деятельности» (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) по кадровому мероприятию «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». Затем нужно снова составить и подать Сведения, но уже с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД».
Эти сведения подает только организация-правопреемник.
В графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» нужно указать новую должность или наименование структурного подразделения.
Эти сведения (о переименовании и переводах) нужно сдать до 25 числа месяца, следующего месяцем, в котором произошли кадровые изменения.

Минфин России отмечает, что для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. Частью 8 статьи 15 Закона № 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем). То есть действует правило: нет чека – нет учета расходов.

При выборе оснований для изменения первоначальной стоимости основных средств Минфина РФ направляет к пунктеу2 статьи 257 НК РФ. К таковым относятся: достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение, частичная ликвидация, демонтаж, удаление части объекта, капитальный ремонт с существенным изменением функциональности объекта.

Налогообложение деятельности с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, объединяющими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (УЦП), определяется характером операций, в частности, услугами, предоставляемыми операторами.
От НДС освобождены определенные услуги операторов информационных систем (ИС), осуществляющих выпуск ЦФА, операторов обмена ЦФА или операторов инвестиционных платформ, организующих привлечение инвестиций (согласно Федеральному закону от 02.08.2019 № 259-ФЗ).
Кроме того, освобождение от НДС применимо и к другим услугам операторов, непосредственно связанным с выпуском, учетом, обращением и выкупом ЦФА и цифровых прав. Конкретный перечень таких услуг устанавливается Правительством РФ.

ИП, желающие заключить контракт с региональным оператором, должны будут учитывать НДС при формировании своей заявки. Это означает, что предлагаемая цена должна включать в себя не только прямые и косвенные затраты, но и сумму НДС. Несоблюдение этого требования может привести к отклонению заявки. Если ИП на УСН не соответствует критериям для освобождения от НДС, согласно ст. 145 НК РФ, то ее операции по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг и передаче имущественных прав будут облагаться НДС на общих основаниях.

Пунктом 4 статьи 164 НК РФ установлено, что при исчислении НДС в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в том числе пунктом 8 данной статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. В связи с этим при приобретении макулатуры у налогоплательщиков на УСН, работающих с НДС по ставкам 5 или 7 процентов, налог исчисляется покупателем по расчетной ставке в размере 5/105 (7/107).

Бухгалтерия вправе поставить «входной» НДС к вычету в пределах трехлетнего срока. Причем вне зависимости от того, какая в результате возникнет разница – положительная или отрицательная (то есть сумма налога к возмещению или к уплате). В НК РФ нет норм, ограничивающих право на применение вычета в более позднем периоде, чем когда товар получен и оприходован. Но это не означает, что можно произвольно изъять уже поставленные к вычету суммы НДС из одного налогового периода  и заявить их к вычету в другом. Одновременно с этим, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Право заявлять такие вычеты в течение трех лет НК РФ не установлено. Значит, их нужно заявлять сразу, и никак иначе. Подобный НДС-вычет нельзя перенести на более поздние налоговые периоды в рамках 3-летнего срока.

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты членам органов управления  (совета директоров или иного подобного органа) организации - налогового резидента РФ, местом нахождения которой является Россия, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ. При этом не важно, где фактически исполнялась работа или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Они облагаются НДФЛ по общей системе ставок прогрессии.  В отношении рядовых сотрудников, работающих удаленно за пределами РФ (п. 6.2 ст. 208 НК РФ) действуют особые правила.  Для них считается, что они получают доход от российских источников, где бы фактически ни находились, если: работают на российскую компанию; работают на обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированное в РФ.

В том случае если субсидии предоставляются на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, то учет указанных субсидий осуществляется в соответствии с порядком, установленном в абзаце пятом пункта 4.1 статьи 271 НК РФ.

Сообщить в контролирующий орган о начале деятельности нужно после государственной регистрации и постановки на учет в налоговой, но до начала реальной работы. Затем, уже в процессе деятельности, в уполномоченный орган дополнительно нужно передавать информацию только при изменении существенных данных

При установлении систем премирования в документах компании необходимо конкретизировать виды премий и их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других показателей. Депремирование допустимо только в связи с дисциплинарным взысканием и только за тот период, в котором к работнику было применено взыскание, а размер снижения премии не должен привести к уменьшению размера месячной зарплаты более чем на 20%.
Отраслевым министерствам переданы полномочия устанавливать особенности режима рабочего времени и времени отдыха водителей, работников с особым характером работы, перечни лиц, с которыми могут заключаться договоры о полной матответственности, перечень работ, запрещенных для несоврешеннолетних, особенности регулирования работы по совместительству. Ранее роль согласовательного органа исполняло Правительство.
Дополнительно уточнено, что работникам, направляемым на работу в представительства РФ за границей, оплачиваются дополнительные отпуска.
Закон от 7 июня 2025 г. № 144-ФЗ вступает в силу с 1 сентября 2025 г.

При получении за оказанные организацией услуги оплаты в безналичном порядке посредством перевода денежных средств с текущего счета физического лица Закон № 54-ФЗ возлагает на такую организацию обязанность применять ККТ.

Судьи пришли к выводу о том, что работодатель не смог доказать, что невозможно было сохранить прежние условия трудового договора. Необходимость работы при новом режиме работы ничем объективно не подтверждена и не подтверждена невозможность сохранения прежних условий работы.

Налогоплательщице не вручили декларации, а также полные банковские выписки  подозрительных  контрагентов. Между тем, в решении МИФНС были ссылки на эти документы в качестве подтверждения выводов о номинальности контрагентов, транзитном характере движения средств по счетам, неотражении тех или иных операций в книгах покупок и продаж, об отсутствии расчетов между сторонами по заявленным сделкам. По мнению судов, налоговики допустили нарушение, не ознакомив налогоплательщицу с указанными документами.

Цель проводимых налоговиками мероприятий - определение фактического использования здания, а не его назначения в соответствии с технической документацией. В состав торгового объекта входит не только торговый зал, но и склады, подсобки, иные административно-бытовые помещения, недоступные для покупателей, но фактически используемые для торговой деятельности.

Основные виды рекламных расходов (абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ) принимаются полностью (наружная реклама, СМИ, выставки и т.д.). Расходы на призы и иные виды, не указанные в установленном перечне п. 4 ст. 264 НК РФ принимаются в размере до 1% от выручки периода. Затраты на призы и нормируемые виды, которые превысили 1% нельзя учесть по п. 44 ст. 270 НК РФ, как и рекламу в интернете с нарушениями.

Правительство РФ постановлением от 08.05.2025 г. № 615 заново утвердил продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и опасными условиями труда, предоставляемого отдельным категориям медицинских работников. Данное постановление вступает в силу с 1 сентября 2025 года.

Суды не согласились с СФР в споре о законности оплаты больничного по уходу за ребенком папе, если мама находится в отпуске по уходу за этим же ребенком. Они указали, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет носят самостоятельный характер и представляют собой разные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. При этом выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному лицу не может исключать выплату иного пособия, а именно пособия по временной нетрудоспособности другому лицу при наступлении страхового случая (заболевания члена семьи).  

Соцфонд скорректировал формы некоторых  документов, необходимых для назначения выплат по ОСС, а именно: сведения о застрахованном лице, извещение о внесении исправлений в листок нетрудоспособности, заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком и уведомление о прекращении права на его получение. Теперь стало обязательно указывать СНИЛС ребенка (раньше он требовался только при его наличии). 

Положения части 2 статьи 254 ТК РФ не содержат условий о том, что для освобождения от работы с сохранением среднего заработка беременная женщина в обязательном порядке должна обратиться к работодателю с заявлением о переводе на другую работу. Значит, работодатель обязан был выплатить средний заработок за весь период социального отпуска. Заявления на перевод работница не обязана подавать, а социальный отпуск не должен ухудшать ее положение в сравнении с нормами ст. 254 ТК РФ.

КС РФ признал оспариваемые законоположения не противоречащими Конституции Российской Федерации. Само по себе несоблюдение инспекторами сроков проверки или рассмотрения ее материалов не мешает им принять то или иное итоговое решение и заведомо не предрешает его законности в целом. Такое процессуальное нарушение не является безусловным основанием для отмены решения ИФНС. За исключением некоторых случаев. В частности, если подобное прегрешение имеет значительные налоговые последствия и приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер контроля в отношении компании.

Если переход на льготу планируется в 2025 году, то доля доходов от обрабатывающего производства должна быть больше или равна 70% по итогам 2024 года. Льгота сохраняется, если в каждом расчетном периоде (квартал, полугодие и т.д.) доля доходов от основного вида деятельности остается не ниже 70%.

Апелляционная и кассационная судебные инстанции необоснованно не удовлетворили требование о взыскании долга. Несмотря на закрепление наличия оснований для начисления процентов по коммерческому кредиту, в условиях недостаточности платежа не применены нормы статьи 319 Кодекса об очередности погашения требований по денежному обязательству.

Согласно части 6 статьи 351.8 ТК РФ, работник имеет право досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель – досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее чем за три рабочих дня. Роструд России отмечает, что работник вправе в любое время отказаться от осуществления им наставничества.

В письме от 06.05.2025 г. № ПГ/08518-6-1 Роструд разъяснил, что согласие работника может выражаться также в виде заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, содержащих условие о наставничестве. В другом  письме, от 07.05.2025 г. № ПГ/08577-6-1, специалисты подчеркнули, что отказаться от осуществления наставничества работник вправе в любое время.

В должностные обязанности работника, который не является водителем, не может входить обязанность по управлению транспортным средством, так как такая обязанность относится к трудовой функции именно «водителя автомобиля». При этом работник обязан выполнять поручения работодателя, но только те, которые связаны исключительно с трудовой функцией работника. Работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не предусмотренной трудовым договором или должностной инструкцией.

На стоимость услуг, фактически оказанных до 01.01.2025 г. даже если первичные документы оформлены после этой даты и применяются пониженные ставки НДС 5% или 7%, НДС не начисляется и не предъявляется покупателю. Момент оказания услуги важнее даты оформления документов. Для целей НДС важен статус продавца на момент фактического выполнения работ, услуг, а не момент подписания актов или выставления счетов.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено отсутствие у контрагента налогоплательщика необходимых ресурсов, в том числе материально-технических и трудовых, для исполнения сделок. Также у субподрядчика отсутствовало  свидетельство саморегулируемой организации, требуемое для выполнения оговоренных видов работ. Не были подтверждены и факты несения расходов, необходимых для реальной хозяйственной деятельности, а многие из представленных первичных документов содержали недостоверные сведения.

Оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая организацией работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений. При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками организации, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку осуществляется вне рамок трудовых отношений с ними.

Если работник во время больничного  работает удаленно дома, работодатель обязан платить ему зарплату как обычно. При этом выплата одновременно и пособия по временной нетрудоспособности, и зарплаты не предусмотрена законом, так как пособие призвано возместить утраченный заработок, когда работник не может трудиться.

Компенсация морального вреда сотрудникам не уменьшает налоговую базу при УСН. Это объясняется тем, что такая выплата не входит в перечень ст. 346.16 НК РФ, не связана с режимом или условиями труда, не соответствует критериям ст. 255 НК РФ и не предусматривается трудовыми, локальными, коллективными договорами.

Если определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет делают в текущем периоде. Так же разрешено поступить и в ситуации, когда былые ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При этом следует иметь в виду, что не допускается уменьшение базы, суммы налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо отчетности

Фонд полагает, что оплата работникам проезда до офиса и обратно облагается взносами на травматизм. В соответствии с трудовым законодательством каждая организация вправе самостоятельно разработать систему оплаты и нормирования труда, определить размеры тарифных ставок и окладов, сдельных расценок, стимулирующих выплат, режимы труда и условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ст. 41 ТК РФ). То есть к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового договора или коллективного договора, локальных актов организации, на которые следует начислять страховые взносы. Таким образом, выплаты социального характера в виде компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно, облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке.

По мнению Минфина, работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Поэтому договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника – застрахованного лица. Таким образом, если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года, то нужно произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору.

Нельзя сказать, что «все работники медицинских учреждений должны проходить обязательный медосмотр». Обязанность прохождения медосмотра зависит от условий труда и вида работ.  Для идентификации вредных и опасных факторов на рабочем месте, а также оценки уровня их воздействия на работника проводят специальную оценку условий труда (СОУТ). Ее обязаны проводить все организации. После проведения СОУТ можно определить, каких именно работников нужно отправить на прохождение обязательных медосмотров.

Регистрация  товарного знака за рубежом после его регистрации в РФ не создает нового нематериального актива (НМА). Это объясняется тем, что в российском учете уже существует нематериальный актив – зарегистрированный товарный знак организации. Зарубежная регистрация лишь расширяет географию его правовой защиты.

Если  организация в течение налогового периода  исключается из  реестра малых технологических предприятий, то она утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки. В этом случае налог без льгот ей нужно  платить с начала того налогового периода, в котором произошло исключение сведений о ней из реестра.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о выделенных ему под отчет денежных суммах и подать авансовый отчет в установленный работодателем срок с приложением документов, подтверждающих расходы. Если работник не представит такой авансовый отчет с документами, то у него возникает налогооблагаемый доход. Причем даже если деньги потрачены на соответствующие цели.

Для налогообложения важно, что право на объект было зарегистрировано за конкретным лицом и оно фактически использовало этот актив. Тогда признание сделки, на основании которой зарегистрировано право, недействительной не может являться основанием для освобождения данного лица от налога на имущество. Суды установили, что спорные нежилые помещения в период более года были зарегистрированы за ИП и находились в его фактическом пользовании. Поэтому, по мнению судов, инспекторы правомерно начислили коммерсанту налог на имущество за этот период.

Платежный посредник, привлеченный для перечисления доходов иностранной компании в связи с введенными в отношении России ограничениями на банковские операции, не считается источником выплаты дохода. Таким образом, если доход иностранной компании признается доходом от источников в РФ, то налоговым агентом по налогу на прибыль признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.

Если покупатель платит онлайн (через сайт или приложение), касса может быть не в магазине, а, допустим, в офисе компании или в облаке. Главное правило - чтобы касса была зарегистрирована в налоговой и правильно пробивала чеки. Если оплата происходит без прямого контакта с покупателем (например, предоплата через приложение), то жестких требований к месту установки кассы нет.

Минфин отмечает, что, поскольку организации и ИП на УСН не учитывают в составе доходов суммы НДС, предъявляемые к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), они также в составе расходов не учитывают расходы в виде уплаченных ими в бюджет указанных сумм НДС.

Приостановление операций по счетам не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, налоговых пеней и штрафов. К таким платежам очередностью относятся, к примеру,  выплаты в счет возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по требованиям о взыскании алиментов.

Согласно ТК РФ работодатель вправе указать лишь месяц, в котором работник пойдет в отпуск, без обозначения точных дат. Но в этом случае работник заранее должен написать заявление на отпуск, так как работодатель обязан своевременно предупреждать работников о начале отпуска (минимум за две недели), а бухгалтер или кадровый работник должен проконтролировать это.

Суд первой инстанции посчитал, что контролеры нарушили срок отмены решения о приостановлении операций по счетам общества и взыскали с ФНС в пользу налогоплательщика  964 848,96 рублей процентов на основании пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации. Присужденная сумма поможет компенсировать компании материальные потери от невозможности пользоваться деньгами в связи с приостановлением операций по ее счетам.

Если организация реорганизована в форме преобразования, то правопреемник должен определять расчетный период как период со дня ее создания до окончания календарного года. В базу для начисления страховых взносов включаются выплаты, начисленные начиная со дня государственной регистрации правопреемника. Нельзя учитывать вознаграждения, начисленные физлицам правопредшественником.

Премии работников, установленные системой оплаты труда, не относятся в данном случае к «другим видам поощрения, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации нужно вносить в трудовую книжку. К поощрениям, о которых нужно сделать запись, относятся, к примеру, государственные награды работников.

Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № 422-ФЗ не установлен минимальный возрастной порог для применения НПД. В связи с этим, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, осуществляющие деятельность в соответствии с нормами ГК РФ, вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Если ликвидируется организация, то отчет нужно подать в службу занятости за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. При массовом сокращении отчет направить необходимо за 3 месяца. Индивидуальные предприниматели сообщают о прекращении своей деятельности за две недели.

Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства и законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В 2025 году в расчете участвуют 2024 и 2023 годы. Размер оплаты больничного пособия напрямую зависит от размера дохода работника за эти предыдущие два года. Право на замену расчетного периода для исчисления среднедневного заработка имеют работницы, у которой в расчетном периоде были отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком.

Законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Ставка 13% и иные ставки по прогрессивной шкале нужно применять, только если работник считается налоговым резидентом России. 30% - это общая ставка у нерезидента, т.е. по данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.

Верховный суд отказался признать недействительным Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в нем документов, утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@. Одновременное размещение информации об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, в личном кабинете и Реестре позволяет налогоплательщику ознакомиться с величиной долга, оперативно получать сведения обо всех изменениях в состоянии его расчетов с бюджетом.

Затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако это рискованно - могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами.

В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день. Однако и в этом случае общая продолжительность работы совместителя в учетном периоде не может превышать половины нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Для учета расходов на рекламу в сети Интернет компании нужно подтвердить, что при ее распространении не возникают условия из пункта 44 статьи 270 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что указанная норма НК РФ не регулирует учет расходов на рекламу в Интернете, не охватываемую положениями федеральных законов № 38-ФЗ и № 236-ФЗ.

Возможность предоставления времени отдыха за работу в выходной или нерабочий праздничный день до осуществления такой работы не предусмотрена. Это значит, нельзя сначала взять отгул, а позже отработать в выходной.

Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим УСН, при исполнении контракта не предусмотрена. То есть заказчик не должен вычитать НДС из цены контракта, предложенной победителем закупки.

По  мнению финансистов, продавец должен на день предоплаты пересчитать по курсу Банка России часть стоимости товаров (работ, услуг), которая оплачена авансом.  А на дату отгрузки необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ часть стоимости, не покрытую предоплатой.

Если срок владения меньше 5 лет, то налоговая база рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой приобретения (или кадастровой стоимостью, если цена приобретения не может быть подтверждена документально).  Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Бабушка может оформить отпуск по уходу за внуком или внучкой. Академический отпуск матери ребенка не является правомерным основанием для отказа в предоставлении бабушке отпуска по уходу за внучкой и назначении пособия.

Понятие «постоянное представительство» имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность организации, с которым связывается возникновение обязанности данной организации уплачивать налог на прибыль в том государстве, в котором ее деятельность рассматривается как приводящая к образованию постоянного представительства.

Виды объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, определены в ст. 378.2 НК РФ. К таким объектам отнесены, в частности, и машино-места.

Ограничение срока применяется только в отношении плательщиков, у которых право на освобождение возникло (возникнет) начиная с 01.01.2025, и не распространяется на плательщиков, право на освобождение у которых возникло до 01.01.2025.

Позиция налоговиков, согласно которой зачет уплаченного НДС в счет погашения былой недоимки не является мерой принудительного взыскания задолженности, ведущей к начислению процентов, поскольку спорная сумма самостоятельно отправлена компанией в бюджет, ошибочна. Проведенный инспекцией зачет является мерой принудительного взыскания. Порядок возврата излишне взысканных сумм налогов и сборов регулирует статья 79 НК РФ. Положения данной статьи применимы и при возврате неправомерно взысканного.

Развод супругов не влияет на право получения детского вычета по НДФЛ. Главное для вычета – это обеспечение ребенка. Значит, чтобы продолжить получать вычет отцу ребенка, который с ним фактически не проживает, нужно подтвердить тот факт, что он продолжает обеспечивать ребенка.

Согласие работника о переходе на взаимодействие с работодателем посредством электронного документооборота является правовым гарантийным документом для работника и оформляется в письменном (бумажном) виде. В электронном виде его направить работодателю нельзя.

Пункт 6.2 статьи 210 НК РФ применяется, в частности, в отношении процентных надбавок к зарплате, которые установлены в соответствии с законодательством РФ и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

Волеизъявление бизнес-субъекта, соответствующего УСН-критериям, на использование этого спецрежима может быть выражено не только в форме письменного уведомления, но и в виде фактического применения «упрощенки».

Страховые взносы временно пребывающим, временно и постоянно проживающим на территории РФ иностранным работникам начисляются в том же порядке, что и россиянам. Исключение составляют иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ и имеющие статус ВКС (высококвалифицированный специалист). В отношении них страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ не начисляются. При этом выплаты временно или постоянно проживающих ВКС облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%.

Организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.

Требования Информационного письма Банка России от 26.01.2021 № 16-4-5/233 могут применяться с учетом размещенных на сайте Банка России информационных сообщений с описанием изменений по правилам контроля распоряжений в соответствии с Приказом Минфина России 107-Н

Отсутствие у лица, поступающего на работу, документов воинского учета не указано в законодательстве в качестве обстоятельства, исключающего возможность трудоустройства. Поэтому если у работника, который прошел все собеседования и соответствует требованиям работодателя, нет военного билета, отказать ему в заключении трудового договора нельзя.

Если физическое лицо в каком-либо году осуществляло не только предпринимательскую деятельность, но также стало главой КФХ, то такой плательщик как единый субъект правоотношений за расчетный период 2024 года обязан:  уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование как ИП и уплатить за каждого члена КФХ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование как глава КФХ.

Суд установил, что у двух организаций бухгалтерский учет велся одним и тем же лицом, сотрудниками кадровой службы и бухгалтерии являются одни и те же лица, которые осуществляли деятельность в одном месте, их функциональные обязанности идентичны, работники, которые были переведены, осуществляли одни и те же функции в указанных организациях;, работники при осуществлении деятельности использовали материальную базу (транспортные средства) взаимозависимого лица.

Если препарат является рецептурным, его назначение лечащий врач оформляет на рецептурном бланке. В этом случае подтверждающими документами является рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, и  платежные документы из аптек, отпустивших лекарства – например, кассовые чеки.

Заключение с работником срочного трудового договора, по мнению специалистов Роструда, не может являться основанием для отказа в матпомощи, если она установлена локальным актом работодателя.

Обложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления. Если полученная субсидия – это оплата за отгруженное имущество, выполненные работы, оказанные услуги, то НДС начисляется в общеустановленном порядке. Субсидия, полученная на предстоящие затраты, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку. Субсидия, полученная безвозмездно и безвозвратно в счет возмещения уже понесенных затрат, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку.

В определении ВС РФ  от 12 марта 2025-го № 305-ЭС24-17676 указано, что заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, поданное в инспекцию 18 января 2023-го, представлено правомерно и подлежало удовлетворению. У окружных судей не было оснований отменять акты первой и апелляционной инстанций.

ФНС России в комментируемом письме отмечает, что нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ как юридическое лицо, либо зарегистрированное без образования юридического лица.