Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/6742 от 27.01.2025

Страховые взносы в двойном размере: когда такое возможно?

Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, осуществляющим несколько видов экономической деятельности, которым в марте 2024 г. были внесены изменения в ЕГРИП, и представлении расчета за 2024 г.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросам уплаты за расчетный период 2024 года страховых взносов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим несколько видов экономической деятельности (деятельность по выращиванию зерновых культур, по торговле оптовой зерном, деятельность автомобильного грузового транспорта, по аренде имуществом и др.), которым в марте 2024 года были внесены изменения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) о дополнительной регистрации статуса главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), а также представления расчета по страховым взносам за 2024 год главой КФХ и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Кодекса исчисление сумм страховых взносов.

Для целей применения Кодекса на основании пункта 2 статьи 11 Кодекса главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальные предприниматели при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за 2024 год совокупный фиксированный размер страховых взносов составляет 49 500 рублей) (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса).

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то такие плательщики помимо упомянутого фиксированного платежа страховых взносов доплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но до определенной величины (подпункт 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 430 Кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от величины дохода КФХ.

Таким образом, если физическое лицо в 2024 году осуществляло не только предпринимательскую деятельность, но также стало главой КФХ, то такой плательщик как единый субъект правоотношений за расчетный период 2024 года обязан:

•  однократно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (49 500 рублей);
•  доплатить как индивидуальный предприниматель на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы дохода только от предпринимательской деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2024 года (по сроку не позднее 1 июля 2025 года);
•  уплатить за каждого члена КФХ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, исчисленные исходя из периода осуществления деятельности КФХ в 2024 году, который рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала осуществления деятельности КФХ (за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца) (пункт 3 статьи 430 Кодекса).

При этом на основании пункта 3 статьи 432 Кодекса глава КФХ обязан представить не позднее 25 января 2025 года в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) за 2024 год и отразить в нем персонифицированные данные за себя и каждого члена КФХ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и членов КФХ, исчисленные за период осуществления деятельности КФХ в расчетном периоде 2024 года.