от редакции журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Что меняется в работе бухгалтерии с 2024 года

Это краткий обзор самых важных изменений налогового и бухгалтерского законодательства с 2024 года. В него включены только те нововведения, о которых вам нужно заранее, чтобы подготовиться к работе в 2024 году и выстроить учет правильно с самого первого рабочего дня нового года.

Полный обзор всех изменений 2024 года будет опубликован на этом сайте чуть позже и выйдет в первом номере печатной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера» №1 за 2024 год.  

На этом сайте все документы доступны бесплатно. Но чтобы читать комментарии экспертов нужно оформить подписку на журнал «Нормативные акты для бухгалтера».

Сделать заказ на электронный журнал >>>
Оплатить картой электронный журнал >>>
Скачать счет на электронный журнал >>>
Заказать обратный звонок >>>

Бухгалтерский учет

Меняются правила учета неисключительных прав по ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» появилось еще прошлом году. До 2024 года применять его можно было добровольно. С 1 января 2024 года переход на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» стал обязательным. По новым правилам:

1. Средства индивидуализации компании, например, фирменные наименования, товарные знаки и т. д., включать в состав НМА нельзя.

2. Лицензии и разрешения на отдельные виды деятельности включаются в состав НМА, если характеризуются определенными признаками, установленными ФСБУ.

3. Деловая репутация (гудвилл), созданный собственными силами организации, активом не признается. Информация о нем формируется в порядке, установленном МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов».

4. Результаты НИОКР, не оформленные в установленном законом порядке (или не подлежащие правовой охране по закону) могут быть признаны в качестве НМА.

5. Введено понятие материального носителя. Это вещь, в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Бухгалтерия может учитывать материальный носитель отдельно от НМА, в составе запасов либо как ОС. Это зависит от характеристик объекта.

Документ: ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Единый налоговый платеж

Платить налоги можно только через ЕНС с уведомлениями

В 2023 году после введения нового механизма расчетов с бюджетом – через единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП) платить налоги в бюджет РФ можно двумя способами: одной платежкой со статусом плательщика «01» на ЕНС и отдельными платежками по каждому налогу со статусом плательщика «02». В первом случае нужно было подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах, авансах, во втором – уведомления не нужны.

С 1 января 2024 года Минфин отменил статус «02» в платежках. Теперь налоги можно платить только единым налоговым платежом с подачей уведомлений.

Документы: Письмо Минфина РФ от 15.08.2023 № 21-01-09/96405, Приказ Минфина РФ от 30.12.2022 № 199н

Формы налоговой отчетности

Введена новая форма РСВ с отчетности за 2023 год

С 2024 года введена новая форма РСВ. Теперь суммы страховых взносов с выплат иностранным работникам, застрахованным по 1 или 2 видам соцстрахования (по 6.2 статьи 431 НК РФ), нужно указывать в отдельных строках, которые появились в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».

Аналогичные поля для сумм взносов за иностранцев появились и в других разделах РСВ: в подразделе 4, в приложении 5.

Документ: Приказ ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@». Поправки внесены во исполнение Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ.

За I квартал 2024 года нужно отчитаться по новой 6-НДФЛ

Ранее в этой форме в строках 020 и 030 указывали налог за последние 3 месяца отчетного периода, а суммы, указанные в строках 160 и 190 не нужно было расшифровывать с учетом разных сроков перечисления.

С отчетности за I квартал 2024 года применяется обновленная форма 6-НДФЛ. Теперь в строках 020 и 030 «налог, подлежащий перечислению и возвращенный» нужно указывать сумму НДФЛ с начала налогового периода.

Строк 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога» заменили новыми. Здесь нужно отражать периоды удержания налога, соответствующие разным срокам перечисления.

Сменилась строка, по которой нужно указывать количество работников, теперь это поле «110». Строка 130 теперь называется «Сумма вычетов и расходов». Появилась новая строка 131 «Налоговая база».

Документ: Приказ ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Новая форма декларации для фирм на УСН

С 2023 года изменились сроки уплаты авансовых платежей в течение года и итогового налога за год. Это и стало причиной актуализации декларации. В новой форме указали действующие сейчас сроки – 28-е число.

Форма, как и прежде, утверждена приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, но применяется она в новой версии, с учетом изменений по приказу ФНС № ЕД-7-3/1036@, с отчетности за 2023 год.

Документ: Приказ ФНС РФ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций за 2023 год

В составе годовой отчетности за 2023 года нужно сдать налоговый расчет по обновленной форме. В прежней форме налог не расшифровали по срокам уплаты, была единая строка 040. Курс рубля указывали на дату перечисления налога в бюджет.

В новой форме из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040, где указывают сумму налога к уплате, ввели 3 строки для расшифровки сумм налога по первому, второму и третьему срокам уплаты.

В Раздел 2 появилось два подраздела 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

В подраздел 3.2 ввели две новые строки: 014 «Признак наличия ведомственного банковского контроля» и 016 «Номер ведомственного банковского контроля». По строке 120 этого подраздела теперь нужно указать курс рубля на дату выплаты дохода.

Расчет в обновленной версии сдать не позднее 25 января 2024 года.

Документ: Приказ ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

НАЛОГИ: ЛЬГОТЫ, РАСЧЕТ И УПЛАТА

С 1 января 2024 года расширены льготы по НДС

От НДС освобождены услуги застройщиков по договорам долевого строительства. При условии, что по договору строятся жилые дома либо жилые (нежилые) помещения в составе многоквартирных домов, в том числе машино-места.

На застройщиков, которые занимаются строительством помещений для временного проживания граждан без права на постоянную регистрацию, льгота не распространяется.

Постановлениями Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 и от 16.09.2023 № 1513 расширены перечни льготируемых медицинских товаров. В них добавили коды: 32.50.22.130 и 3006 91 000 0. От НДС освобождены, в частности, товары с кодами по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

В перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% включили: велосипеды; стулья; стульчики для кормления; манежи; детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС; бутылочки; соски (включая пустышки); горшки; ванночки; горки для купания новорожденных; пеленки.

Документы:

• Федеральный закон РФ от 19.10.2023 № 504-ФЗ;

•  Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;

• Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688;

• Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 № 1513.

Новое условие для общепита при получении льготы по НДС

Освобождение предприятий общепита от НДС зависит от среднемесячных выплат работникам. Чтобы воспользоваться в 2024 году нулевым НДС, размер среднемесячных выплат работникам за 2023 год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за 2023 год. Речь идет о средней зарплате в компаниях, у которых основной ОКВЭД из класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».

Документы:

• Федеральный закон РФ от 02.07.2021 № 305-ФЗ;

• Письмо Минфина РФ от 14.02.2023 № 03-07-07/12084;

• Письмо Минфина РФ от 27.04.2023 №03-07-07/38826.

Изменена форма счета-фактуры

История с введением в счет-фактуру нового обязательного реквизита о стоимости прослеживаемого товара «затянулась» на несколько месяцев. Новый бланк планировалось утвердить с октября 2023 года, с учетом поправок, внесенных ранее в статью 169 НК РФ. Однако, своевременно утвердить формат электронного счета-фактуры не успели.

Поэтому, новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» в счета-фактуре становится обязательной только с 1 января 2024 года.

Прослеживаемые товары в составе комплектов

С 1 апреля 2024 года данные о стоимости прослеживаемого товара нужно указывать не только при реализации его отдельно, но и продаже в составе комплектов и наборов.

Проще стало подтвердить нулевой НДС при экспорте

Для подтверждения нулевой ставки по НДС не нужно предоставлять налоговикам контракт на бумаге. Достаточно реестра документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта.

Документ: Федеральный закон РФ от 19.12.2022 №549-ФЗ.

Стало понятнее, как платить НДФЛ с зарплаты удаленщиков, уехавших за рубеж

Ранее доходы определяли в зависимости от сохранения или потери удаленным работником статуса налогового резидента РФ. Нерезиденты РФ НДФЛ в России не платят. На практике, мало кто из бухгалтеров запрашивал и получал от дистанционных работников документы (информацию), подтверждающую статус налогового резидентства. Выплачивали зарплату, и с нее удерживали НДФЛ. Такой подход, с 1 января 2024 года узаконили.

По новой редакции статьи 208 НК РФ к доходам работников от источников в РФ относится заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные российской организацией дистанционным работникам, находящимся за рубежом.

По отношению к трудовым договорам эта норма вступила в силу с октября 2023 года, а относительно выплат по договорам ГПХ – с 1 января 2024 года.

НДФЛ платится, вне зависимости от налогового резидентства, если выполняется хотя бы одно из нижеуказанных условий:

• доход выплачен российской организацией или ИП;

• или работник сохраняет статус налогового резидента РФ;

• или работник получает вознаграждение на расчетный счет, открытый в банке РФ.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Для соцвычетов по НДФЛ ввели упрощенную схему

Для оформления вычета по НДФЛ работник должен подать в ИФНС только заявление. Чеки, договоры, справки и всю остальную информацию, налоговые органы будут получать напрямую от организаций и ИП, оказывающих соответствующие услуги, подпадающие под вычеты (клиники, вузы, страховые организации и так далее).

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Компенсацию удаленщикам можно не облагать НДФЛ, в пределах норматива

С 1 января 2024 года не облагаются НДФЛ компенсации, утвержденные компанией и выплаченные дистанционщикам в пределах 35 рублей в день. При этом, по-прежнему разрешено компенсировать расходы по факту. Но, в таком случае, у бухгалтерии должны быть все первичные документы, подтверждающие расходы (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Новые размеры соцвычетов по НДФЛ

С 1 января 2024 года изменена статья 219 НК РФ, в которой установлены совокупные размеры вычетов по НДФЛ. Теперь совокупный размер социальных вычетов составляет 150 000 рублей по расходам на:

• обучение (кроме обучения детей);

• медицинские услуги и приобретение лекарств;

• физкультурно-оздоровительные услуги;

• дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;

• оплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, а также по договорам добровольного страхования жизни;

• оплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

• оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика.

А, вычет на обучение детей и подопечных составляет с 1 января 2024 года составляет 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекунов или попечителей.

Документ: Федеральный закон РФ от 28.04.2023 № 159-ФЗ.

Появилась новая ответственность за документы, поданные на НДФЛ-вычеты

С 1 января 2024 года введена ответственность юрлиц за сведения, подаваемые на НДФЛ-вычеты.

За представление в ИФНС недостоверных сведений для оформления вычета в упрощенном порядке организацию оштрафуют на 20% от суммы налога, неправомерно полученного по вычету на основании недостоверных данных.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Новые сроки уплаты НДФЛ и представления уведомлений

С нового года изменены сроки перечисления НДФЛ и представления уведомлений по НДФЛ. Теперь уведомления по НДФЛ будет необходимо предоставлять 2 раза в месяц.

С 01 января 2024 года сроки уплаты и предоставления уведомления по НДФЛ будут такие:

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца. Подать уведомление необходимо не позднее 25-го числа текущего месяца;

• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца. Подать уведомление необходимо не позднее 3-го числа следующего месяца;

• налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря сроки прежние – не позднее последнего рабочего дня текущего года, подать уведомление необходимо также- не позднее последнего рабочего дня этого же года.

Документ: Федеральный закон РФ от 27.11.2023 №539-ФЗ

Убытки прошлых лет в 2024 году учитываем в базе по налогу на прибыль

Изначально введенный порядок переноса убытков прошлых лет был временным – до 2024 года. Т.е. 2023 год должен был стать последним годом, когда можно переносить убытки. Но, в середине года временный порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль был продлен до 2026 года.

Налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но более чем на 50%.

Документ: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Изменен срок сдачи декларации по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество нужно сдавать не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным (ранее - не позднее 25 марта).

Документ: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Правила уплаты налога по уничтоженному имуществу

Если объект уничтожен в следствии ЧС, природного катаклизма, теракта, военных действий и т.д., налог на имущество на него не начисляется с 1-го числа месяца гибели или уничтожения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).

Льгота по налогу на имущество для жд путей

Пониженную ставку налога в размере 1,6 % в отношении железнодорожной инфраструктуры продлили до 2026 года включительно.

Документ: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Проще отменить уплату транспортного налога за «авто в угоне»

Окончательно урегулирован вопрос об освобождении от транспортного налога угнанных автомобилей. Утверждены форма заявления об освобождении от транспортного налога и порядок его заполнения. Вместе с заявлением владелец авто вправе подать в налоговую документы, подтверждающие, что транспортное средство угнано, находится в розыске; не найдено и не возвращено.

Если у владельца угнанного автомобиля «на руках» нет справки из МВД, в заявлении нужно просто указать, что такая справка была оформлена. Тогда ИФНС по межведомственному обмену запросить необходимую информацию у МВД.

Документ: Приказ ФНС РФ от 11.08.23 № СД-7-21/534@.

Правила расчета налога при изменении характеристик автомобиля

До 2024 года правила расчета налога после изменения характеристик автомобиля были урегулированы разъяснениями ФНС. С 1 января 2024 года их внесли в статью 362 НК РФ.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Порядок уплаты транспортного налога при переезде в другой регион

Порядок уплаты налога при переезде в другой регион был регламентирован письмами ФНС. С 1 января 2024 года его внесли в НК РФ.

При изменении в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем смены места регистрации. За месяц, в котором произошло изменение, налог уплачивают по старому месту нахождения транспортного средства.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Ставки земельного налога и повышающие коэффициенты

С 1 января 2024 года разрешено применять различные ставки земельного налога в отношении одного и того же участка. Ранее в НК РФ не был урегулирован вопрос о порядке исчисления земельного налога, если один участок занят сооружениями инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и иными объектами. В подобном случае налоговики требовали рассчитывать налог за весь земельный участок по ставке, установленной законом субъекта РФ в отношении прочих земель не выше 1,5 %, так как применение ставки не выше 0,3 % возможно только при выделении самостоятельного земельного участка под объектами жилищной инфраструктуры.

С 1 января 2024 года изменена дата начала уплаты земельного налога по повышенной ставке при нецелевом использовании земельных участков.

Налог по ставке 1,5% налог нужно исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем совершения правонарушения или его обнаружения проверяющими.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

По земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, расчет налога (аванса) производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-х летнего срока с даты госрегистрации права на участок.

Исчисление суммы налога (аванса) по участкам под жилищное строительство производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего 3-х летний срок, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект с даты госрегистрации права на участок и до регистрации прав на построенный объект.

Страховые взносы и пособия

Новые выплаты, необлагаемые страховыми взносами

Суточные, выплаченные работникам с разъездным характером работы и надбавки за работу вахтовым методом не облагаются взносами на основании разъяснений Минфина (Письмо №03-04-05/12601 от 15.02.2023). Эта норма с 1 января 2024 года внесена в НК РФ, но с ограничениями по лимиту. На основании новой редакции статьи 422 НК РФ, такие выплаты не облагаются взносами в размере не более 700 руб. в сутки.

Документ: Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Единая предельная база для уплаты страховых взносов выросла на 16%

В 2023 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 1 917 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 2 225 000 рублей.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883.

Больничный работникам на ГПД

Согласно части 4.1. статьи 2 закона № 255-ФЗ, право на пособие по больничному листу в 2023 году получили только те работники на ГПД, за которых в 2022 году работодатель заплатил страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года – 4 833 рубля, за 2023 год – 5 652 рубля. Число таких работников было минимальным.

С 1 января 2024 года, учитывая то, что работодатели обязаны были платить взносы с выплат по ГПД весь 2023 год, почти все работники на ГПД имеют право на оплату больничного.

Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Максимальная сумма выплат по больничному выросла

На размер выплат по больничным листам в 2024 году повлияют новый повышенный МРОТ, новый расчетный период, увеличенные предельные базы для уплаты страховых взносов по общим тарифам.

Максимальная сумма выплата по больничному за один день в 2024 году составит 4100 руб.

Спецрежимы

Лимиты для применения УСН увеличены на 5,73%

Приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2024 год.

В 2023 году максимальный доход, позволяющий компании применять УСН, составлял 251,4 млн рублей за год (базовый показатель в НК - 200 млн рублей без учета индексации).

В 2024 году доход, при котором компания не потеряет право на УСН, составляет 265,8 млн рублей за год.

Переход организаций на УСН с 2024 года будет возможен, если за 9 месяцев 2023 года доход не превысил 149,5 млн рублей.

Перейти в 2024 году на уплату авансовых платежей и УСН-налога по повышенным ставкам компания должна при достижении дохода в 199,35 млн рублей в год (базовый показатель в НК - 150 млн рублей без учета индексации).

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ

Первичку нужно хранить в России

С 2024 года хранить документы бухгалтерского учета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными нужно только в России. Ранее это требование ФСБУ 27/2021 о документах и документообороте было необязательным.

Электронные доверенности для работников

С 1 марта 2024 года. если организация обязана сдавать декларации и расчеты в электронной форме, у ее уполномоченного представителя должна быть электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью доверителя. При этом прекращение действия сертификата сотрудника или замена электронной подписи представителя не основание для окончания действия доверенности.

Документы:

• Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ;

• Письмо ФНС РФ от 18.10.2023 № ЗГ-3-26/13425.

Введено новое основание для исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

С 13 ноября 2023 года ФНС вправе исключить из ЕГРЮЛ и ЕГРИП организаций и ИП, которых на платформе Центрального банка «Знай своего клиента» отнесли к категории высокорискованных за сомнительные банковские переводы.

Документ: Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ.

Маркировку в 2024 году расширят

В 2024 году будет расширен перечень маркируемых товаров:

• 1 марта 2024 года должны начать маркировку производители и импортеры напитков в алюминиевых и полимерных банках (кроме соков, нектаров, морсов и напитков на растительном сырье).

• 1 апреля 20124 года расширяется перечень одежды для маркировки, в него включили: верхнюю одежду из искусственного меха, спортивные и лыжные костюмы, отдельную спецодежда, трикотажные мужские рубашки, мужские костюмы, пиджаки, брюки, блузки, шали, шарфы, кашне, платья, юбки, мужские и женские куртки, пальто, плащи, и ряд других товаров.

• 1 июня 2024 года маркировка вводится для всех напитков в кегах, Tetra Pak и прочих видах упаковок.

• 1 сентября 2024 года вводится маркировать велосипедов и велосипедных рам, которую планировали ввести с 1 марта 2023 года, но перенесли на сентябрь 2024 года.

• 5 ноября 2024 года — начинается маркировка объемно-сортового учета. При продаже напитков (кроме соков, нектаров, морсов и напитков на растительном сырье) в стекле, полимерной упаковке, в алюминиевой и полимерной банке продавец сканирует код маркировки и передает сведения в Честный Знак о выводе товара из оборота.

Документы:

• Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 887;

• Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;

• Постановление Правительства от 31.12.2019 №1956 (ред. от 19.10.2022).

Меняются правила допуска водителей к работе

Ранее управлять транспортными средствами можно при наличии иностранного национального и международного водительского удостоверения без ограничения срока нахождения водителя в РФ.

Документ: Федеральный закон от 10.07.2023 № 313-ФЗ.

Это краткий обзор изменений бухгалтерского и налогового законодательства с 2024 года. 

В обзоре только все важное и срочное. 

Полный обзор всех изменений 2024 года в удобной таблице, в сравнении «как было – как стало» читайте в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 1 за 2024 год. Также такая таблица будет представлена у нас на сайте в конце этого года.

Подписка на печатный журнал

Если вам неудобно читать с монитора, раздражает нестабильный интернет, сложно сосредоточиться, утомляет просмотр сотен поисковых строчек в интернете – читайте печатный журнал.

Сделать заказ на печатный журнал >>>
Оплатить картой печатный журнал >>>
Скачать счет на печатный журнал >>>