Работница 15 лет проработала экономистом в казенном учреждении «Нижневартовский противотуберкулезный диспансер». В 2024 году работодатель провел аттестацию административно-управленческого персонала, по результатам которой комиссия признала работницу не соответствующей занимаемой должности.
Основание – отсутствие у нее высшего экономического образования (пункт 3 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ).

Уволенная бухгалтер оратилась в суд и дело выиграла.

Увольнение по пункту 3 части 1 статьи 81 ТК РФ не может применяться формально, т.е. только на основании отсутствия «корочки» о высшем образовании. Длительная успешная работа в должности (особенно более 10-15 лет) создает презумпцию соответствия работника занимаемой должности, которую работодатель может опровергнуть только убедительными доказательствами обратного.

При получении сведений о закрытии ЭЛН работодатель в течение 3-х рабочих дней обязан передать в Соцфонд сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия, заверенные с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
При этом рабочим днем считается день, который не признается выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
Перенос даты начала течения срока, если его начало определено событием, наступившим в выходной день, не предусмотрен положениями НК РФ.

Соцфонд рассмотрел ситуацию, касающуюся порядка сохранения выплат для лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком и осуществляющих трудовую деятельность у иных работодателей.
Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком должна проходить по страхователю, по которому оно было изначально назначено, так как законодательством РФ не предусмотрено прерывание выплаты уже назначенного ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком рассчитывается один раз - на момент начала отпуска по уходу за ребенком, за исключением случая, когда указанное пособие выплачивается в минимальном размере. Минимальный размер пособия индексируется один раз в год 1 февраля исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год.

Малообеспеченные семьи с детьми до 17 лет сохранят право на пособие, даже если их доход незначительно (до 10%) превышает региональный прожиточный минимум. Выплата будет назначаться в размере 50% детского прожиточного минимума, а все отказы, вынесенные с 1 января 2026 года, автоматически пересмотрят в пользу семей.
Закон также уточняет понятие страховых взносов, включая в него платежи на травматизм и нетрудоспособность. На индивидуальных лицевых счетах граждан с 2023 года начнут отражаться новые сведения о начисленных взносах по единому тарифу. Кроме того, корректируются правила регистрации страхователей и расширяется перечень лиц (включая священнослужителей), информация о стаже которых подлежит передаче.

Этим же Федеральным законом от 20.02.2026 № 29-ФЗ вносятся изменения в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в части страховых взносов на травматизм. Согласно новому абз. 17 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, не  облагаются страховыми взносами на травматизм выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционных сотрудников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции техники (собственной или арендованной), в сумме:

• определяемой трудовым договором, но не более 35 руб. в день
• либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных сотрудником затрат.

При выплате выходных пособий работодатели традиционно сталкиваются с двумя вопросами: до какой суммы можно не начислять страховые взносы и как правильно рассчитать средний месячный заработок для выплаты выходного пособия.
Суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, которые выплачиваются при увольнении, например, при ликвидации, облагаются страховыми взносами, если превысят трехкратный размер среднего месячного заработка (для северян – шестикратного).

Игнорирование правил ведет к искажению налоговой базы и риску доначислений по налогу на прибыль. Налогоплательщикам следует выстраивать учетную политику и текущий учет таким образом, чтобы обеспечить своевременную фиксацию доходов именно на те даты, которые прямо поименованы в статьях главы 25 НК РФ. Первое, выручка отражается в момент отгрузки. Второе, проценты по займам требуют ежемесячного признания (в общем случае). Третье, штрафы по договорам начисляются в момент признания их должником или по решению суда.
Помните, что датой поступления денег по новым правилам признают дату для доходов, когда возмещаются убытки или ущерб на основании решения суда, которое вступило в законную силу, если такой убыток, ущерб причинен действием или бездействием третьих лиц вне договорных отношений.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС. При этом согласно пункту 6 данной статьи Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).

Утрата силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является основанием прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанного физического лица не требуется.

За просрочку возврата налога проценты полагаются на основании пункта 9 статьи 79 главного фискального нормативного акта. Суд установил, что инспекторы были обязаны возвратить истице излишне уплаченный единый налог по ее заявлению от 19.01.2024. Ревизоры не правы, утверждая, что у них отсутствовала возможность самостоятельно (без судебного решения) возвратить предпринимательнице переплату.

Суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями статьи 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Ставка 0% применяется, если экспедитор оказывает услуги по организации международной перевозки. Речь идет о случаях, когда пункт отправления или назначения товаров находится за пределами территории России. Ставка 22% должна применяться в тех ситуациях, когда транспортно-экспедиционные услуги оказываются по договору, предполагающему перевозку между пунктами, которые находятся исключительно на территории Российской Федерации.

Если участник РИП подает заявление о прекращении статуса в середине налогового периода, указав желаемую дату прекращения с начала этого периода (например, с 1 января), то он теряет право на льготный режим налогообложения за весь этот период. Иными словами, организации придется пересчитать свои обязательства по налогу на прибыль за истекшие месяцы года по общеустановленным ставкам, без применения преференций, предусмотренных для участников РИП.

Даже если основное средство полностью самортизировано и отслужило не менее 15 лет, при передаче его в уставный капитал «дочки» или партнера по бизнесу компания-учредитель обязана восстановить НДС, рассчитав его с текущей балансовой стоимости объекта.

Согласно абзацу третьему статьи 327.5 ТК РФ окончание срока действия патента является основанием для отстранения иностранного работника от работы. Это необходимо сделать сразу по наступлении указанного срока, даже если человек физически отсутствует на рабочем месте. Далее вступает в силу правило «одного месяца», установленное частью второй статьи 327.6 ТК РФ. Если в течение 30 дней с момента истечения срока старого патента работник не оформит новый документ, дающий право на трудовую деятельность, работодатель получает право его уволить. Основанием для расторжения трудового договора в таком случае служит пункт 5 части первой статьи 327.6 ТК РФ.

В случае если работодатель работнику, отработавшему неполную норму рабочего времени в связи с нетрудоспособностью, оформит такой день как рабочий и выплатит ему заработную плату, то пособие по временной нетрудоспособности за этот день не может быть назначено, так как выплата одновременно заработной платы и пособия за период временной нетрудоспособности законодательством не предусмотрена, поскольку основным предназначением пособия является компенсация заработка, утраченного в связи с невозможностью выполнять трудовые обязанности в силу нетрудоспособности.

Если выплата стипендии прямо предусмотрена договором на обучение, такие затраты организации являются обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, они могут быть включены в состав расходов и учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При списании объекта необходимо руководствоваться Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Согласно пункту 41 этого стандарта, объект подлежит списанию в том отчетном периоде, когда он выбывает или утрачивает способность приносить экономические выгоды в будущем. Для объектов недвижимости, налоговая база по которым исчисляется из кадастровой стоимости, действует иной порядок. В таких случаях факт начисления налога не зависит от бухгалтерского учета актива.

Минобороны, не согласившись с таким решением, подало  жалобу, настаивая, что компенсации подлежат только часы, потраченные непосредственно на медицинские процедуры, а не полные дни. Ведомство также указывало, что сотрудник 17 мая и 31 июля прибывал в комиссариат по собственной инициативе. Однако судьи кассации подтвердили, что согласно законодательству компенсации за счет федерального бюджета подлежат только те расходы работодателя, которые понесены за дни документально подтвержденного фактического прохождения медицинского освидетельствования.

Налоговый кодекс не содержит жесткого перечня обязательных бумаг, что дает компаниям определенную гибкость. Однако основным документом, легализующим расходы, остается авансовый отчет сотрудника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов. Таким образом, для учета трат на гостиницу в расходах по налогу на прибыль работодателю достаточно иметь правильно оформленный авансовый отчет и приложенные к нему документы от гостиницы (чеки, счета), подтверждающие факт и сумму оплаты.

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 327.3) трудовой договор с иностранным гражданином может быть заключен до получения им разрешения на работу. Это особенно актуально для высококвалифицированных специалистов, так как сам договор является одним из обязательных документов, необходимых для выдачи такого разрешения. Таким образом, даты заключения договора и вступления его в силу не связаны напрямую.

Если физическое лицо (в том числе нерезидент) выполняет трудовую функцию дистанционно по договору с работодателем — российской организацией (или обособленным подразделением иностранной компании в РФ), такие выплаты считаются доходом от источников в России и подлежат налогообложению. При этом Минфин уточнил, что вопросы заключения самих договоров с дистанционными работниками относятся к компетенции Министерства труда.

Налогоплательщик вправе не включать в налоговую базу стоимость услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению в том случае, если физическое лицо относится к одной или нескольким льготным категориям, независимо от того, кем оплачивается такая путевка. Представительные органы муниципальных образований и органы власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также федеральной территории «Сириус») наделены правом устанавливать дополнительные категории льготников на своей территории. Таким образом, для освобождения от уплаты налога санаторию необходимо получить от отдыхающего документы, подтверждающие его льготный статус. Сам факт того, что путевка была приобретена не самим льготником, а сторонней организацией, не является основанием для включения суммы проживания в налоговую базу и начисления налога.

Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию в качестве налога с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

В ФНС подчеркнули, что, несмотря на то, что первоначальный вариант перечня на 2026 год многие регионы сформировали еще до 1 января 2026 года, действие обновленной нормы распространяется и на текущий период. Это означает, что уполномоченные органы субъектов РФ вправе корректировать или утверждать окончательную версию перечня на 2026 год вплоть до 1 марта 2026 года включительно.

Условиями для освобождения от НДС являются наличие сведений о программе в реестре российского ПО, а также соблюдение установленных ограничений. При этом льгота не распространяется на случаи, когда передаваемые права связаны с распространением рекламы, размещением объявлений о купле-продаже товаров, поиском покупателей или заключением сделок в интернете. Таким образом, если функционал программы BI HWC и характер передаваемых прав не подпадают под указанные исключения и ограничиваются аналитической обработкой данных, у правообладателя есть все основания для применения льготы.

Учитывая, что страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования, если договоры между председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД не заключаются, такая ситуация может привести к ущемлению прав данного лица на получение упомянутого страхового обеспечения, в том числе к лишению возможности формировать свои пенсионные права в полном объеме, а в случае, если такое лицо уже является пенсионером, оно не будет иметь права на перерасчет получаемой пенсии.

Стоимость самого безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) не признается расходом для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Принципиально новым разъяснением является порядок учета суммы НДС, начисленной при передаче дорогостоящих (свыше 300 руб.) рекламных образцов. Минфин указывает, что данный налог является частью расходов на рекламные мероприятия. Следовательно, сумма начисленного НДС включается в состав прочих расходов на рекламу по пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти расходы (вместе с другими аналогичными) признаются для уменьшения налоговой базы по прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Таким образом, что до окончания срока действия срочного трудового договора по соглашению его сторон в трудовой договор возможно внести изменения в части окончания срока его действия, но в пределах законодательно установленного максимального срока (пять лет).

Частное образовательное учреждение на УСН, чьи доходы превысили лимит, с 2025 года обязано выполнять функции налогоплательщика НДС: вести журналы учета счетов-фактур, выставлять их контрагентам и подавать декларацию по НДС. Однако при оказании лицензированных образовательных услуг оно вправе применять льготу (освобождение от обложения НДС) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, по этим услугам НДС не исчисляется и не уплачивается, но факт применения льготы должен быть отражен в налоговой декларации.

Спорные выплаты носят социальный, а не стимулирующий характер, и не являются оплатой труда. Они были установлены коллективным договором компании, а не трудовыми договорами с работниками, и не зависели от квалификации, количества или качества работы. Поэтому они не должны включаться в базу для начисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев. Суды также отметили, что сам факт трудовых отношений не означает, что любая выплата работнику — это вознаграждение за труд, подлежащее обложению взносами.

Льгота применяется организациями, осуществляющими туроператорскую деятельность. Освобождение распространяется на туристский продукт, который, в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности», понимается как комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (включая или не включая экскурсионное и иное обслуживание). Главное условие — реализация такого продукта должна осуществляться на основании договора о реализации туристского продукта.

Несмотря на появление новой обязанности по определению базы от МРОТ, для организаций на АУСН финансовые последствия будут нулевыми. Минфин напоминает, что согласно Федеральному закону № 17-ФЗ, устанавливающему эксперимент по АУСН, для таких компаний с 2023 года действует единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0%.

Организация, являющаяся субъектом МСП, в 2025 году вправе применять единый пониженный тариф в размере 15%. Этот тариф действует в отношении выплат сотрудникам, превышающих величину 1,5 МРОТ. Данное право предоставляется всем субъектам МСП независимо от вида деятельности. Для его применения необходимо, чтобы основной вид деятельности, заявленный в ЕГРЮЛ по итогам предыдущего года (2024), входил в специальный Перечень обрабатывающих производств (утв. Распоряжением Правительства № 3689-р от 11.12.2024). Поскольку в 2024 году у компании был указан общий код 27 (которого нет в Перечне), право на тариф 7,6% в 2025 году не возникает.

Согласно федеральному закону «О рынке ценных бумаг», актуализация персональных данных в реестре акционеров является обязанностью самих владельцев ценных бумаг (акционеров), а не эмитента (компании). Компания получает сведения для выплаты дивидендов от специализированного регистратора, который, в свою очередь, формирует данные на основе информации, предоставленной акционерами. Закон прямо освобождает регистратора от ответственности за достоверность сведений, полученных от зарегистрированных лиц. Следовательно, у компании как эмитента отсутствовала возможность проверить и исправить эти данные, а значит, не было и вины в совершении вмененного правонарушения.

Новая организация-кредитор, став налоговым агентом для работников, не должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с их материальной выгоды от экономии на процентах. При этом основанием для применения освобождения служит документ, выданный первоначальным заимодавцем.

Работодатель обязан компенсировать работу в выходной или нерабочий праздничный день по выбору работника либо повышенной оплатой в размере, указанном в статье 153 ТК РФ (или предусмотренном коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором), либо предоставлением дополнительного дня отдыха. При этом вне зависимости от количества отработанных часов в выходной день работнику предоставляется полный день отдыха. На основании изложенного Роструд заключил, что законом не предусмотрена возможность предоставления работнику дня отдыха за работу в выходной или нерабочий праздничный день заранее, до факта выполнения им работы в выходной или праздничный день, так как предоставление дня отдыха является компенсацией за работу в выходной или праздничный день.

Обновленный регламент зарегистрирован в Минюсте России и обязателен к применению всеми страхователями, работающими с Фондом в электронном виде. Изменения направлены на приведение нормативного акта в соответствие с текущим законодательством и практикой цифровизации социальной сферы.

Льготы по НДС требуют документального сопровождения. Представление впервые надлежащего пакета документов уже после завершения выездной проверки и вынесения оспариваемого решения, как правило, не является основанием для отмены этого решения. В данном деле общество так и не смогло представить необходимый пакет даже постфактум.

Согласно статье 284.1 Налогового кодекса РФ медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении ряда обязательных условий. Так, не менее 90% всех доходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должно поступать от видов медицинской деятельности, включенных в специальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917.

Для возврата налога необходимо заполнить специальное заявление в органы Казахстана, часть которого («Компетентный орган государства резидентства») должна быть завершена российским налоговым органом. ФНС подчеркивает, что подтверждение статуса налогового резидента России и факта налогообложения соответствующих доходов в РФ — это прямая обязанность инспекций. Для этого налогоплательщикам следует обращаться в свою территориальную инспекцию, где они состоят на учете.

Суд пришел к выводу о том, что наличие договора не исключает применение норм о неосновательном обогащении, особенно когда оплата очевидно не соответствует фактически оказанным услугам. Оплата, многократно превосходящая реальную стоимость услуг, требует правовой оценки с позиций эквивалентности

При исчислении среднего заработка подлежат учету вся фактически начисленная в расчетном периоде заработная плата работника (включая фактически начисленные выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни и за сверхурочную работу) и фактически отработанное им время в расчетном периоде (фактически отработанное им время ночью, сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни).

Суды согласились с доначислением налога, но снизили размер штрафа в 10 раз — с первоначально начисленных 450 146 рублей до 90 029 рублей 30 копеек. Они указали, что в холе судебного разбирательства могут быть установлены и учтены иные смягчающие обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе. Снижение штрафа более чем в два раза соответствует закону, если суд при этом руководствуется принципами справедливости и соразмерности. Оценка обстоятельств и определение степени снижения санкции – прерогатива суда, рассматривающего спор по существу.

Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 20/120 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной в 2025 году в счет предстоящих поставок товаров, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров в размере НДС, ранее исчисленного по налоговой ставке 20/120 процента, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Суммы, полученные гражданином в качестве компенсации морального вреда именно в связи с причинением вреда здоровью, не облагаются подоходным налогом. Но данное освобождение не является универсальным. Компенсации морального вреда, полученные по иным основаниям (например, за нарушение деловой репутации, прав потребителей, не связанных с вредом здоровью, и т.п.), считаются доходом физического лица и подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Суды не обнаружили доказательств того, что работодатель умышленно создавал ситуации для получения выплат. Длительные отпуска без содержания могли быть обусловлены уважительными причинами: состоянием здоровья самого работника (о чем свидетельствовали длительные больничные) и необходимостью ухода за ребенком-инвалидом. Трудовой кодекс разрешает родителям детей-инвалидов брать до 14 дней неоплачиваемого отпуска ежегодно, разбивая его на части.

Должна ли российская организация удерживать налог на прибыль (по стандартной ставке 15% или 20%) с суммы такого возмещения, выплачиваемой белорусскому банку, как с дохода иностранной организации от источника в РФ. Чиновники Минфина указали, что в общем случае подобные выплаты могут квалифицироваться как «иные аналогичные доходы» от источников в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Однако в данной конкретной ситуации выплата может не облагаться налогом у источника в России при одновременном соблюдении нескольких условий

Работодатель обязан перед началом командировки выдать работнику денежный аванс на командировочные расходы. При этом, по  мнению Роструда, выплата такого денежного аванса не увязана со сроками выплаты заработной платы, поскольку заработной платой не является, относится к выплатам, которые могут производиться в межрасчетный период, так как предшествуют наступлению определенного события (направления работника в командировку).

В соответствии с пунктом 74 Правил списание СИЗ, утративших целостность или защитные свойства, испорченных, утраченных или пропавших из установленных мест хранения до окончания нормативного срока эксплуатации, производится в порядке, установленном работодателем. Таким образом, запрета на передачу таких СИЗ после списания работникам в законе нет.

Если должность работника прямо не указана в ОКЗ или возникают трудности с ее определением по описанию групп занятий, то для определения кода ОКЗ рекомендуется использовать ссылки на ОКЗ в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (далее - ОКПДТР).

При направлении работника в командировку по основному месту работы исполнение обязанностей по другому трудовому договору на условиях совместительства становится невозможным. Поэтому при заключении трудового договора по совместительству в случае, если основная работа предполагает командировки, стороны должны урегулировать вопросы, которые могут возникнуть при направлении в командировку по основному месту работы: закрепить, что на время командировки по основному месту работы сотрудник подает заявление о предоставлении неоплачиваемого отпуска, а работодатель его ему предоставляет.

Обязанность работодателя отстранить от работы (не допускать к работе) работника, в том числе, не прошедшего обязательный медицинский осмотр, должна рассматриваться в единстве с обязанностью организовать проведение медицинского осмотра и вручить направление на периодический медосмотр. Это важно, так как в период отстранения от работы (недопущения к работе) зарплата работнику не начисляется. Либо если работник не прошел обязательный медицинский осмотр не по своей вине, то производится оплата как за простой (ч. 3 ст. 76 ТК РФ).

Сущность конструкции коммерческой организации, в том числе подвергшейся преобразованию из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, для целей пункта 1 статьи 145 и главы 26.2 Кодекса предполагает учет доходов с начала отчетного (налогового) периода, то есть в настоящем случае с 1 января 2025 г. Соответственно, обязанность организации, преобразованной из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, по определению суммы доходов за 2025 г. существует без изменения с 1 января 2025 г.

При присоединении компании, которая ранее применила ИНВ к основному средству, налог на прибыль подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пени. До сих пор единственным исключением из правила о восстановлении налога считалась ликвидация ОС. Теперь финансовое ведомство прямо указывает, что реорганизация в форме присоединения не является таким исключением.

Денежные средства на ЕНС, несмотря на их целевой характер, являются собственностью налогоплательщика. Их списание в счёт несуществующей обязанности является излишним взысканием. Поскольку решение налогового органа было признано недействительным судом, оно является незаконным с момента его издания. Следовательно, зачёт средств на его основании также был неправомерен с самого начала.  Действия налогового органа по уменьшению положительного сальдо ЕНС подпадают под действие ст. 79 НК РФ, обязывающей вернуть излишне взысканное и выплатить проценты за весь период пользования чужими денежными средствами.

НДС на СМР для собственных нужд начислять необходимо. Несмотря на применение УСН и особый статус плательщика НДС, организация обязана исчислять налог на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления. Это прямо следует из Налогового кодекса РФ. Поскольку организация изначально является плательщиком НДС по специальной ставке 5% (7% с 2026 года), эта же ставка применяется и к стоимости СМР, выполненных для себя.

Фонд не доказал наличие обстоятельств, свидетельствующих о том, что излишняя выплата Чваловой Н.И. пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности произошла вследствие виновных действий страхователя - ИП Ивановой Т.Г., а также причинно-следственную связь между этими действиями и понесенными фондом расходами по выплате пособия, в связи с чем имеются основания для отказа в удовлетворении исковых требований.

Сельскохозяйственная организация, которая по итогам, например, полугодия соответствует критерию 70% и осуществляет льготируемые виды деятельности, вправе применить нулевую ставку при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за этот период. Не нужно ждать окончания календарного года, чтобы воспользоваться льготой.

Льгота, установленная пунктом 1.16 статьи 284 Налогового кодекса, позволяет организациям, включенным в специальный реестр, применять в 2025–2027 годах пониженные ставки по налогу на прибыль: 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Однако для этого необходимо соблюдение важного условия: не менее 70% доходов компании должно поступать от видов деятельности, прямо перечисленных в данной норме.

Для плательщиков, исчисляющих страховые взносы по общеустановленным тарифам, а также по установленным к применению в 2026 году пониженным тарифам, за исключением плательщиков, указанных в пункте 13.3 статьи 427 Кодекса, до утверждения в установленном порядке изменений в Приказ сохранена возможность представления РСВ по форме, утвержденной Приказом.

Если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным статьей 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное пунктом 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Суды согласились с налоговым органом, указав, что ключевым условием применения ПСН является выполнение работ исключительно силами самого индивидуального предпринимателя или его наемных работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Они установили, что привлеченные ИП исполнители (как ИП, так и физические лица) не являлись его работниками: с ними не было трудовых договоров, не уплачивались страховые взносы и НДФЛ как за сотрудников. При этом сами привлеченные ИП отражали полученные доходы в рамках своей упрощенной системы налогообложения.

Чиновники сообщили, что согласно пункту 73 Правил обучения по охране труда, утвержденных постановлением Правительства № 2464 от 24 декабря 2021 года, в в комиссию по проверке знаний по охране труда могут включаться: руководители и специалисты структурных подразделений организации; руководители и специалисты служб охраны труда; лица, непосредственно проводящие обучение по охране труда; по согласованию — представители выборного профсоюзного органа или иных уполномоченных работниками представительных органов (например, уполномоченные по охране труда).

Закон 44-ФЗ регулирует закупки на всей территории России и распространяется на все регионы одинаково. Любая компания, независимо от места регистрации, имеет право участвовать в закупках и становиться поставщиком в любом субъекте РФ. Введение региональных требований к регистрации может создать необоснованные барьеры и ограничить конкуренцию, что противоречит базовым принципам закона. Вопросы постановки на налоговый учет, включая регистрацию обособленных подразделений, полностью регулируются Налоговым кодексом РФ. Минфин подчеркивает, что закон 44-ФЗ не является инструментом налогового администрирования. Ответственность за несоблюдение порядка регистрации ОП уже предусмотрена налоговым законодательством.

Минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, ежемесячно определяется исходя из размера величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (далее - МРОТ), без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Если объект, используемый для оказания услуг проживания, юридически признается средством размещения в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ и прошел официальную классификацию (в том числе как «санаторий»), то к услугам по предоставлению в нем мест для временного проживания применяется налоговая ставка НДС 0%. Это правило действует независимо от того, продается ли проживание отдельно или в составе пакета с лечением. Сам по себе факт классификации объекта как санатория не лишает его права применять льготную ставку НДС к базовой услуге размещения.

Минфин подчеркнул, что механизм отсрочки является легальным инструментом для решения проблем с ликвидностью, который, будучи правильно оформленным, также защищает компании от одной из самых болезненных мер воздействия со стороны ФНС — блокировки расчётных счетов.

Несмотря на то, что обновления для самой кассовой техники ожидаются до конца 2025 года, внешнее программное обеспечение (бухгалтерские системы, товароучетные программы) для интеграции с новыми данными может быть доработано и внедрено только в течение трех-четырех месяцев после Нового года. Таким образом, если касса или связанная с ней программа не успела обновиться и продолжает печатать в чеке НДС 20%, ФНС в I квартале 2026 года не будет автоматически налагать за это штрафы. Вместо контроля территориальные управления займутся разъяснительной работой.

Первый кассовый чек формируется при получении денежных средств в виде предварительной оплаты, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 2 «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета - предоплата», а второй кассовый чек по факту передачи товара покупателю и получения оставшейся части денежных средств, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 4 «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет» и указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

В связи с повышением НДС до 22% Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, поясняющие, как правильно указывать ставку налога в кассовых чеках в «переходный» период, когда операции начались в 2025 году, а завершились в 2026 году. Чиновники детально описали правила формирования чеков в четырёх сложных случаях, связанных с изменением ставки.

В этой связи в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде доходов, полученных в случае, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Согласно части первой статьи 297 ТК РФ вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. В соответствии с частью первой статьи 302 ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Таким образом, полагаем, что надбавка за вахтовый метод работы учитывается при расчете средней заработной платы.

С учетом положений абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие взаимозависимости между кредитором и работодателем заемщика необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).

У самозанятых с 2026 года появится возможность добровольно оплачивать страховые взносы и получать выплаты по больничному. Данная программа будет действовать с 2026 по 2028 годы. Чтобы к ней подключиться, нужно подать заявление в Социальный фонд России (СФР) до 30 сентября 2027 года. Сумма взноса можно выбрать: платить   35 000 или 50 000 рублей в год. Размер пособия по болезни будет рассчитываться по общим правилам, с учётом страхового стажа и того, как долго уплачивались взносы. Закон вступает в силу с 1 января 2026 года.

Налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса. Таким образом, налогообложение доходов физических лиц осуществляется в том числе с учетом вышеуказанных положений Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Таким образом, при возникновении у физического лица дохода, подлежащего налогообложению, налог исчисляется и уплачивается в порядке, установленном Кодексом.

Cогласно положениям пункта 2 статьи 214 Кодекса налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Налогоплательщик вправе представить налоговому агенту документы в целях учета при исчислении налога суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода, при выполнении условий, установленных пунктом 2 статьи 214 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится информация о соответствующем идентификационном номере налогоплательщика - получателя дохода.

Суды обоснованно квалифицировали спорные выплаты как меры социальной поддержки, имеющие социальный, а не трудовой характер. Указанные суммы не относятся к вознаграждению за труд, а потому не образуют объект обложения страховыми взносами в силу положений статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Суды согласились с выводами налогового органа, подтвердив, что сделки с ИП носили формальный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, а выплаты премий акционерам представляли собой скрытую выплату дивидендов. В решениях было отмечено, что суды вправе переквалифицировать гражданско-правовые отношения, если они установили их формальный характер и направленность на минимизацию налогов без разумной деловой цели. Выплаты мажоритарным акционерам, существенно превышающие вознаграждение другим сотрудникам и ведущие к снижению налога на прибыль, могут быть признаны дивидендами, даже если оформлены как премии по трудовому договору.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. На основании пункта 5 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Учитывая ограничения, установленные абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса, в случае если принадлежащий налогоплательщику объект недвижимого имущества использовался в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами, то доходы от его продажи не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.

Ограничение суммы в размере 700 рублей, определенное локальным нормативным актом работодателя, применяется к выплатам работнику в виде безотчетных сумм при командировании на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры (Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область и Херсонская область), а не к суточным. Учитывая изложенное, при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации суточные не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Важным моментом  является определение состава имущества, на которое может быть наложен арест. Минфин указывает, что для целей Налогового кодекса под имуществом понимаются объекты гражданских прав, за некоторыми исключениями. Так,  не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). При этом, в случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме на 31.12.2026.

Режим «Корректировка даты исчисления пени» позволяет скорректировать дату периода, за который не будут начисляться пени, и сумму, на которую не будут начисляться пени. Одновременно сообщаем, что в случае, если операции уменьшения пени ранее были переданы на единый налоговый счет налогоплательщика из ПП «ДСУ» на основании решения ВНО по жалобе, сторнирование ранее проведенных из ПП «ДСУ» проводок и проведение корректировки пени с использованием режима «Корректировка даты начисления пени» не требуется.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения ребенком возраста полутора лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).

Работник, заключивший трудовой договор, но при этом в расчетном периоде (два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая) занятый только по договорам гражданско-правового характера, имеет право на получение страхового обеспечения, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, в то время как работник, занятый по договору гражданско-правового характера, который и в двух предыдущих годах был занят также по договорам гражданско-правового характера, право на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности будет иметь при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в его пользу за предшествующий календарный год, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года.