Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/117378 от 03.12.2025

Как применить льготу по НДС для облачных российских BI-систем?

Вопрос: У Организации (далее - налогоплательщик), являющейся правообладателем отечественного программного обеспечения и базы данных, возник вопрос о применении по отношению к налогоплательщику положений пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Так, согласно данной норме «не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Положения настоящего подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки»;».

Налогоплательщик находится в реестре аккредитованных организаций Минсвязи России в области информационных технологий.

Налогоплательщик является правообладателем исключительных прав на программу, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ, - программный комплекс бизнес-анализа данных BI HWC (https://reestr.digital.gov.ru/reestr/4075241/).

Налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность в виде предоставления своим клиентам удаленного доступа к этой программе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (https://hwcbi.hwcompany.ru/).

Программа налогоплательщика представляет собой систему бизнес-анализа данных путем графической визуализации результатов исследования данных в области фармацевтического рынка с возможностью формирования отчетов в разных разрезах, позволяющий повысить скорость принятия управленческих решений фармацевтическими компаниями, государственными учреждениями здравоохранения, научно-исследовательскими организациями фармацевтического профиля. Программа анализирует большие объемы данных и формирует аналитические выводы в виде построения наглядной и детализированной отчетности, в том числе графики, диаграммы, таблицы и пр.

База данных формируется и обновляется специалистами организации на основании ежедневного исследования и анализа рынка государственных закупок лекарств, медицинского оборудования и изделий медицинского назначения путем внесения и систематизации данных о тендерах (https://www.hwcompany.ru/monitoring).

Какова возможность использования налогоплательщиком налоговой льготы в виде освобождения от уплаты НДС применительно к пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при реализации прав на использование указанных программы и (или) базы данных?

Ответ: В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 10.11.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передачи прав на программное обеспечение (далее - ПО), включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр), Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

При этом абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что положения указанного подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Таким образом, условиями для освобождения от налогообложения НДС операций по передаче прав на ПО являются включение данного ПО в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.