Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/122397 от 16.12.2025

Какой тариф по страховым взносам могут применять МСП-производители электрических ламп?

Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. основной вид экономической деятельности с кода 27 на код 27.40 ОКВЭД.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.11.2025, поступившее 03.12.2025 в Минфин России, по вопросу применения в 2025 году единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), которая в 2025 году изменила основной вид экономической деятельности, указанный в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), с вида экономической деятельности с кодом ОКВЭД 27 «Производство электрического оборудования» на вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 27.40 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования», и сообщает следующее.

Исходя из действующих в 2025 году положений подпункта 17 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ), независимо от вида осуществляемой ими деятельности установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Кроме того, исходя из положений пункта 13.2 и пункта 2.5 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 № 3689-р (далее - Перечень), единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при соблюдении плательщиком страховых взносов условий:

- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ - для организаций;

- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 25 или 26.2 Кодекса, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

Вышеуказанный Перечень утверждает виды деятельности начиная с подклассов (кодовое значение которых состоит из трех цифровых знаков) и содержит подкласс по коду ОКВЭД 2 - 27.4 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования», включающий группу по коду ОКВЭД 2 - 27.40 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования».

Таким образом, субъект МСП, у которого в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ в 2024 году был указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 27, не вправе применять в 2025 году единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса.

При этом если плательщик страховых взносов - субъект МСП изменил в 2025 году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ на вид деятельности по коду ОКВЭД, который указан в Перечне, то он вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, установленный пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса, с 1 января 2026 года при соблюдении вышеупомянутого условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам 2025 года и отчетных (расчетного) периодов 2026 года.

Вместе с тем организация, являющаяся субъектом МСП, в настоящее время в 2025 году вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, установленный пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.