Концессионеры на УСН, работающие в сфере тепло- и водоснабжения в населенных пунктах с численностью менее 100 тысяч человек, с 01.01.2026 могут применять общие правила освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) и пониженные ставки (ст. 164 НК РФ). Таким образом, до 1 января 2026 года организациям-концессионерам на УСН, даже с невысокими доходами, необходимо было исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке при реализации услуг в рамках концессионного соглашения. Начиная с января этого года, указанные налогоплательщики вправе применять льготы.

Главным условием для применения льготы является безвозмездность услуг для клиента (то есть ремонт должен проводиться за счет производителя в рамках гарантийных обязательств). При этом, как особо подчеркивается в письме, «иные особенности применения данного освобождения от НДС главой 21 Кодекса не предусмотрены». Это означает, что тот факт, что оборудование было продано не напрямую конечному потребителю, а через посредника (дилера или иную организацию), не является основанием для начисления налога.

В случае, когда оплата за ранее поставленные товары, выполненные работы (услуги) поступает в период применения АвтоУСН, на основании пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 17-ФЗ, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие сменить пониженную ставку на общую (20% до конца 2025 года или 22% с 2026 года), могут делать это только начиная с 2026 года и строго в порядке, предусмотренном обновленной редакцией НК РФ. При этом чиновники напомнили, что счет-фактура с неверной ставкой налога является основанием для отказа покупателю в вычете НДС, что повышает риски для всех сторон сделки при неправильном оформлении первичных документов.

При передаче имущественных прав на нежилые помещения налоговая база по НДС исчисляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Это означает, что налог платится не со всей стоимости сделки, а с разницы между ценой реализации (с учетом налога) и расходами на приобретение указанных прав.

По общему правилу, зарплата облагается налогом в стране проживания работника (в России). Однако, если работа фактически ведется на территории Казахстана, налог может быть удержан и в Казахстане. В Минфине подчеркнули, что если российский резидент находится в Казахстане более 183 дней в течение 12 месяцев, получает зарплату от местного работодателя, и этот работодатель не является российским лицом, то доход такого работника может облагаться налогом в Казахстане.

В Минфине пояснили, что указание ставки 22% в проездных документах, оформленных в 2025 году на поездки с 2026 года, не противоречит законодательству о налогах и сборах. Таким образом, перевозчики могут закладывать новый размер налога в стоимость сервисных сборов еще на этапе продажи билетов в текущем году. В ведомстве также обратили внимание на ситуацию, которая сложится, если по каким-то причинам билет с датой отправления после 1 января 2026 года был продан в 2025 году по старым правилам (со ставкой 20%). В этом случае обязанность по уплате НДС в бюджет по ставке 22% возникает именно у перевозчика как у лица, оказывающего услугу. Дополнительные 2% налога компания будет вынуждена выплатить за счет собственных средств, так как довзыскать разницу с пассажира, уже оплатившего проезд, законодательство не позволяет.

Новая форма налоговой декларации по УСН (далее - Декларация), порядок заполнения и формат представления Декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».