Льгота применяется в том случае, если ИП на упрощенной системе налогообложения в определенных ситуациях становится плательщиком НДС (например, при ввозе товаров на территорию РФ или выставлении счета-фактуры с выделением налога). Если ИП реализует лицензированные услуги детских кружков и секций, то такая операция не подлежит налогообложению НДС на основании указанной статьи.

Затраты на модернизацию НМА увеличивают их первоначальную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Это правило действует независимо от степени амортизации объекта, в том числе и когда актив уже полностью самортизирован к моменту проведения работ. После модернизации амортизация на обновленную (увеличенную) стоимость нематериального актива должна начисляться по прежней норме, то есть в рамках первоначально установленного срока полезного использования и амортизационной группы.

Льгота применяется организациями, осуществляющими туроператорскую деятельность. Освобождение распространяется на туристский продукт, который, в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности», понимается как комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (включая или не включая экскурсионное и иное обслуживание). Главное условие — реализация такого продукта должна осуществляться на основании договора о реализации туристского продукта.

Если региональный закон установил единую ставку для всех объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и не ввел отдельной ставки для дорогой недвижимости (свыше 300 млн рублей), то налог для всех таких объектов начисляется по этой единой ставке. Повышенный федеральный лимит в 2,5% в этом случае не применяется автоматически – для его использования требуется прямое указание в региональном законе.

Если работодатель в соответствии с Трудовым кодексом установил размер причиненного ему конкретным работником прямого действительного ущерба, причину его возникновения, предел материальной ответственности работника, то в общем случае отказ работодателя от взыскания с виновного работника соответствующей задолженности перед работодателем приводит к возникновению у работника дохода, подлежащего налогообложению.

Несмотря на появление новой обязанности по определению базы от МРОТ, для организаций на АУСН финансовые последствия будут нулевыми. Минфин напоминает, что согласно Федеральному закону № 17-ФЗ, устанавливающему эксперимент по АУСН, для таких компаний с 2023 года действует единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0%.

Деловая репутация является законным показателем оценки в рамках критерия «квалификация участников закупки». Его применение регулируется подпунктом «г» пункта 24 Положения об оценке заявок, утвержденного постановлением Правительства РФ № 2604 от 31.12.2021. Заказчик самостоятельно определяет, применять ли данный показатель, с учетом специфики конкретной закупки. Он также устанавливает значимость (вес) этого критерия среди других. Если показатель применяется, оценка должна осуществляться на основе количественного значения индекса деловой репутации, присвоенного в соответствии с национальным стандартом в области оценки деловой репутации субъектов предпринимательской деятельности.

Организация, являющаяся субъектом МСП, в 2025 году вправе применять единый пониженный тариф в размере 15%. Этот тариф действует в отношении выплат сотрудникам, превышающих величину 1,5 МРОТ. Данное право предоставляется всем субъектам МСП независимо от вида деятельности. Для его применения необходимо, чтобы основной вид деятельности, заявленный в ЕГРЮЛ по итогам предыдущего года (2024), входил в специальный Перечень обрабатывающих производств (утв. Распоряжением Правительства № 3689-р от 11.12.2024). Поскольку в 2024 году у компании был указан общий код 27 (которого нет в Перечне), право на тариф 7,6% в 2025 году не возникает.

Если железнодорожный перевозчик выступает налоговым агентом по сделке, основанной на посредническом договоре с организацией на УСН (использующей ставку 5% или 7%), то именно перевозчик-агент обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС по общей ставке 20% с суммы своего вознаграждения или иной соответствующей базы.

Все расходы, которые непосредственно связаны с созданием (изготовлением, сооружением) объекта и его подготовкой к эксплуатации (например, затраты на проектирование, монтаж, пуско-наладку), должны формировать первоначальную стоимость этого основного средства. Это регулируется положениями статьи 257 Налогового кодекса РФ. Затраты, которые не связаны напрямую с доведением объекта до рабочего состояния, не могут увеличивать его первоначальную стоимость. Такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ (экономическая обоснованность и документальное подтверждение).