С 1 июля 2022 г. налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения применяется налогоплательщиками, непосредственно реализующими данные услуги.

Суды согласились с выводами налогового органа, подтвердив, что сделки с ИП носили формальный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, а выплаты премий акционерам представляли собой скрытую выплату дивидендов. В решениях было отмечено, что суды вправе переквалифицировать гражданско-правовые отношения, если они установили их формальный характер и направленность на минимизацию налогов без разумной деловой цели. Выплаты мажоритарным акционерам, существенно превышающие вознаграждение другим сотрудникам и ведущие к снижению налога на прибыль, могут быть признаны дивидендами, даже если оформлены как премии по трудовому договору.

Выделение средств должно осуществляться либо в соответствии с Едиными правилами (утверждены Постановлением Правительства №1780 от 25.10.2023), либо по нормативным актам региональных и местных властей, которые соответствуют Общим требованиям (Постановление Правительства №1782 от 25.10.2023). Специалисты  Минфина подчеркнули, что Единые правила и Общие требования не распространяются на субсидии государственным и муниципальным учреждениям (за исключением грантов). Таким образом, для учреждений (например, бюджетных школ или больниц) действуют иные механизмы финансового обеспечения.

Налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу или сумму налога, если это является результатом искажения сведений о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения. Проще говоря, незаконны любые схемы, основанные на фиктивных документах или операциях. В соответствии с Налоговым кодексом (п. 5 ст. 82) доказывание незаконности уменьшения налогов — обязанность налоговых органов. Именно инспекция в ходе проверок должна выявить и доказать, что сделка была фиктивной или не соответствовала условиям статьи 54.1 НК РФ.

Если иностранный акционер (участник) при выходе из организации или при её ликвидации получает имущество, стоимость которого превышает его первоначальный вклад (фактически оплаченную стоимость доли), то указанная разница (сверхдоход) признается доходом, аналогичным дивидендам. Такой доход подлежит налогообложению по ставке 15% в соответствии с положениями статей 250 и 284 НК РФ.