В случае если организация, применяющая УСН, реализует товары (работы, услуги) как в рамках концессионного соглашения, так и вне рамок указанного соглашения, то при реализации товаров (работ, услуг) вне рамок концессионного соглашения организацией применяются нормы статей 145, 149, пунктов 8 и 9 статьи 164 Кодекса.

В случае если субсидии получены налогоплательщиком на возмещение расходов, не указанных в статье 270 Кодекса (за исключением пункта 5 статьи 270 Кодекса), такие субсидии учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, в составе внереализационных доходов.

Для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг. Таким образом, в случае невозможности подтверждения факта эксплуатации судов в понимании подпункта 33 пункта 1 статьи 251 Кодекса соответствующие доходы судовладельцев учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса распространяются только на доходы, полученные в 2024 и 2025 годах налогоплательщиком, соответствующим условиям, установленным как первым, так и вторым абзацем указанной нормы (одновременно), в виде превышения стоимости полученных при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика. Соответственно, в ситуации, когда уменьшение уставного капитала иностранной организации не связано с погашением (частичным погашением) номинальной стоимости ее акций, положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса не применяются.