Если субсидия представляет собой неполученную выручку от реализации услуг, фактически оказанных налогоплательщиком конкретному контрагенту по регулируемым тарифам, она подлежит признанию в составе выручки от реализации. Датой получения такого дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, незав

Статья 259.3 НК РФ позволяет применять повышающий коэффициент к отдельным видам амортизируемого имущества, что дает возможность списать затраты в сроки в 2–3 раза меньшие по сравнению со стандартным сроком полезного использования. Статья 286.1 НК РФ предусматривает, что при наличии соответствующего закона субъекта РФ налогоплательщик может использовать осуществленные расходы для уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

В отчетности по страховым взносам сумма выплат в пользу такого руководителя, минимальная база (не ниже МРОТ) и исчисленные с нее взносы отражаются как по каждому физическому лицу, так и в целом по организации. При этом, как подчеркнули в ведомстве, сумма выплат не менее МРОТ подлежит отражению в отчетности независимо от факта их осуществления.

Нарушение выразилось в нетактичном разговоре истицы по рабочим вопросам с руководителем направления группы клиентского сервиса, произошедшем 3 июня 2025 года в присутствии других сотрудников. Как следует из докладной записки, работница допускала грубые выражения в адрес коллеги, повышала голос, а при попытке последней закрыть дверь в кабинет директора удерживала дверь, продолжая кричать. Основанием для издания приказа послужили докладная и служебная записки, а также объяснительная самой истицы.

Ведомство отдельно разъяснило ситуацию с повторным получением статуса участника проекта. Как указывает Минфин, если организация повторно приобретает статус по истечении 10 лет с момента его первоначального получения, она не может продолжать пользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Иными словами, десятилетний срок не обнуляется и не продлевается при повторном вступлении в проект.

Как поясняет Минфин, личный фонд вправе использовать ставку 15 процентов, если за отчетный или налоговый период более 90 процентов общей суммы учитываемых доходов (за исключением положительной курсовой разницы) в совокупности составляют доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 284.12 НК РФ. В этот перечень включен и процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации.

В 2027 году переносятся  следующие выходные дни: с субботы 2 января на пятницу 5 ноября;
с воскресенья 3 января на пятницу 31 декабря; с субботы 20 февраля на понедельник 22 февраля.

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и оказывающий услуги в 2025 году, исполнял обязанности налогоплательщика НДС, то налоговая база по НДС определялась таким налогоплательщиком на дату оказания услуг и, соответственно, суммы денежных средств, полученные им в 2026 году за услуги, оказанные в 2025 году, в налоговую базу по НДС в 2026 году повторно не включаются. При этом, если указанный индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в 2025 году освобождался от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, то денежные средства, полученные им в 2026 году за услуги, оказанные в 2025 году, в налоговую базу по НДС в 2026 году также не включаются.

В случае если организация по состоянию на 1 января 2022 года в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ была включена в реестр субъектов МСП, последующее ее исключение из данного реестра в течение указанного периода проведения инвентаризации имущества и имущественных прав не влияет на возможность применения ею положений подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Учитывая изложенное, федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций не применяется к объектам основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии, независимо от способа (времени) получения такой субсидии (на финансирование расходов, связанных с приобретением объекта основных средств, либо на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением такого объекта основных средств).

В целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.

Минфин подтвердил, что вычет НДС с аванса производится с даты отгрузки товаров, в том числе если отгрузка происходит по истечении трех лет с момента получения оплаты или частичной оплаты. Никаких ограничений по сроку давности для данного вычета из разъяснения не следует.

Учитывая вышеуказанную правовую позицию, индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ОСН и ПСН, при определении суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения абзаца первого пункта 1 и абзаца первого пункта 5 статьи 145 Кодекса сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которой применяется ПСН, не учитывается.

Минфин отмечает, что порядок подтверждения кода ОКПД 2 для швейной продукции и обуви для детей Налоговым кодексом не урегулирован. При этом, как указывает ведомство, вопросы подтверждения кодов продукции относятся к компетенции Минпромторга России — федерального органа, отвечающего за выработку госполитики и нормативно-правовое регулирование в сфере внутренней и внешней торговли, а также индустрии детских товаров (за исключением пищевой продукции для детского питания).

Минфин разъяснил, что согласно статье 374 НК РФ объектом налогообложения является недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основное средство. Сами по себе затраты на содержание защитных сооружений в мирное время объектом обложения налогом на имущество не являются. Тем не менее, ведомство отметило, что налог на имущество организаций — региональный. Это значит, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения на своей территории.

Минфин особо отметил, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих расходы, и не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности их учета. Таким образом, расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы, если они оформлены любыми документами, подтверждающими совершение факта хозяйственной жизни и соответствующими требованиям законодательства, при условии их обоснованности.

Минфин напоминает, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке 10% облагается реализация море- и рыбопродуктов, за исключением деликатесных (в том числе мяса крабов, наборов конечностей крабов варено-мороженых и лангустов). При этом коды видов продукции определяются Правительством РФ. Соответствующие перечни утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Указанные российские организации именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами. Соответственно, если организация признается налоговым агентом, она обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку подобные услуги не поименованы в пп. 1–4.1 и 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяется норма пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ: место реализации определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги. Таким образом, если иностранный исполнитель не ведет деятельность на территории РФ и не имеет здесь представительств и филиалов, территория России местом реализации таких услуг не признается.

По вопросу вычета НДС ведомство разъяснило следующее. Если экспедитор, применяющий ставку 0% на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, получает от привлеченных перевозчиков счета-фактуры с НДС по ставке 22% за перевозку по территории РФ, он вправе принять этот налог к вычету. Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг для осуществления облагаемых НДС операций, на основании счетов-фактур после принятия услуг к учету и при наличии первичных документов. При этом согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычет по операциям, облагаемым по ставке 0%, производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.