Оплата, поступившая в 2026 году за услуги 2023–2025 годов, увеличивает доход 2026 года для целей УСН и учитывается при расчете порога для освобождения от НДС и применения пониженных ставок, но сама по себе не создает обязанности по исчислению и уплате НДС.

Если российская компания ввозит из Казахстана образцы продукции для испытаний без перехода права собственности и без последующего возврата, она не признается собственником товаров, а значит, не уплачивает НДС при ввозе и не вносит обеспечительный платеж по СПОТ. При этом необходимо своевременно сформировать ДОПП — не позднее четырех часов до момента ввоза.

Налоги, по которым Кодекс напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в Российской Федерации, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат.

Согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики уменьшают полученные доходы на иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 Кодекса. При этом расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.
Таким образом, повышающий коэффициент применяется только к расходам лицензиата в рамках лицензионных договоров, которые соответствуют условиям, указанным в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Посреднические услуги по размещению в детском оздоровительном лагере облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом реализация услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Регистрационные удостоверения и реестр медицинских изделий содержат указание исключительно на код ОКПД2 (ранее — ОКП), а код ТН ВЭД ЕАЭС в них отсутствует и не отражается. В связи с этим возникает правовая неопределенность: можно ли применять освобождение от НДС, если в регистрационном удостоверении указан код ОКП/ОКПД2, включенный в Перечень, но сведения о коде ТН ВЭД ЕАЭС отсутствуют.

Положения Закона № 44-ФЗ, регулирующие особенности исполнения контракта, на такие закупки не распространяются. Поскольку применение мер ответственности и взаимодействие заказчика с поставщиком при нарушении условий контракта относится именно к стадии исполнения контракта (пункт 3 части 1 статьи 94 Закона № 44-ФЗ), правила списания неустоек на данные правоотношения не действуют. Таким образом, заказчики, осуществляющие закупки в рамках части 4 статьи 15 Закона № 44-ФЗ, не вправе применять порядок списания штрафов и пеней, установленный постановлением Правительства РФ № 783.

Рыночная котировка цифровой валюты для целей определения облагаемого налогом на прибыль дохода подлежит сопоставлению с фактической ценой, примененной сторонами сделки при передаче на возмездной основе права собственности на товар, выражаемый цифровой валютой. В связи с этим, по мнению Департамента, поскольку статьей 282.3 Кодекса не установлено иного, для целей применения данной нормы должна использоваться рыночная котировка на дату признания дохода от реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль организаций.

Льгота применяется только в том случае, если такие материалы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов. Если же продукция реализуется организации, которая не является субъектом производства и аффинажа и в дальнейшем перепродает ее аффинажному заводу, освобождение от НДС не действует.

Если изменение существенных условий контракта порождает обязательства, не покрытые прежним обеспечением, поставщик (подрядчик, исполнитель) обязан предоставить новое обеспечение исполнения контракта. По мнению ведомства, этот вопрос не требует дополнительного урегулирования — действующие нормы 44-ФЗ уже содержат необходимый механизм.

Статьей 4 Федерального закона от 4 августа 2026 г. № 278-ФЗ «О внесении изменений в статью 84.2 Федерального закона «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающей в силу с 1 октября 2026 г., в Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон № 44-ФЗ) введены временные (до 30 сентября 2028 г.) положения, предоставляющие заказчикам из числа дошкольных, общеобразовательных и профессиональных образовательных организаций право осуществлять предусмотренные частью 12 статьи 93 Закона № 44-ФЗ закупки («закупки с полки») на электронных площадках, операторами которых являются операторы цифровых платформ, включенных в соответствующий реестр <1> (часть 78 статьи 112 Закона № 44-ФЗ).

Оплата организацией проезда и проживания кандидата признается его доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Поскольку в статье 217 НК РФ (перечень необлагаемых доходов) оснований для освобождения таких выплат нет, организация обязана удержать налог.

Перечень необлагаемых доходов содержится в статье 217 НК РФ. Абзац седьмой пункта 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, связанных, в частности, с увольнением. Однако это освобождение действует только в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратного).

Согласно пункту 16.1 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Исключение составляют случаи, когда такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации.

Согласно концепции ИИ задействуют на всех этапах: от подачи и проверки документов до анализа доказательств, поиска судебной практики, протоколирования заседаний и подготовки проектов судебных актов. Отдельно предусмотрены интеллектуальная помощь в назначении наказания и автоматизация судебной статистики.

Основной вывод ведомства заключается в том, что уполномоченное лицо исполняет обязанности налогового агента в зависимости от налогового режима собственника. Поскольку налогоплательщики на УСН могут либо применять специальные ставки 5% или 7%, либо общеустановленные 22% (10%), либо быть полностью освобожденными от уплаты НДС (при доходе до 20 млн рублей за 2025–2028 годы), организатору торгов необходимо получить от должника письменное уведомление о применяемом режиме и ставке.

Согласно главе 9 НК РФ лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги в срок, вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) при наличии оснований, установленных п. 2 ст. 64 НК РФ, и соблюдении условий статей 61, 62, 64 НК РФ. В период действия отсрочки взыскание недоимки и применение обеспечительных мер не допускается, а пени на сумму задолженности не начисляются со дня, следующего за днем принятия решения (подп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ).

Организациям не следует ориентироваться на фактическую дату перечисления денег в бюджет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Достаточно опираться на момент начисления налога, которым признается окончание соответствующего периода.