Доход от реализации недвижимости, полученный в рамках ведения предпринимательской деятельности, относится к основной налоговой базе (подпункт 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ). Соответственно, в отличие от доходов от продажи личного имущества (которые облагаются по правилам с возможностью применения имущественных вычетов или освобождения после минимального срока владения), для предпринимателей такой доход подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Финансисты акцентировали внимание на положениях подпункта 13 пункта 2 статьи 310 НК РФ. Согласно данным нормам освобождение налогового агента от обязанности по исчислению и удержанию налога при выплате определенных видов доходов иностранной организации возможно исключительно при строгом соблюдении условий, перечисленных в указанном подпункте.

Согласно новым нормам, организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения, а также водоотведения, получают право применять особый порядок налогообложения. Главным условием для применения льготного порядка является расположение объектов в населенных пунктах с численностью населения менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения. Для таких концессионеров положения пункта 1 статьи 145 и пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса РФ применяются в редакции, действующей с 1 января 2026 года.

Чиновники подтвердили, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ услуги по проведению занятий с детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). При этом правом на льготу могут пользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако в своем разъяснении финансисты обратили внимание на главное условие: освобождение от НДС применяется только при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если осуществляемая деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С  1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса РФ. Согласно поправкам право на применение пониженного тарифа страховых взносов (в размере 15% с выплат сверх полуторакратного МРОТ) сохраняется за субъектами МСП, но при соблюдении двух обязательных условий. Главное нововведение касается сферы деятельности: льгота предоставляется только тем предприятиям, чей основной вид деятельности включен в специальный Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

Основные изменения состоят в том, что, начиная с налогового периода 2027 года, уплата транспортного и земельного налогов, а также авансовых платежей по ним будет производиться в другие сроки. Кроме того, с 1 апреля 2027 года налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять уведомления об исчисленных суммах (форма 1110355) в отношении налогов, уплачиваемых на основании сообщений ФНС. Это касается транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по кадастровой стоимости, расчет по которым ведет налоговая инспекция. Обязанность сдавать уведомления сохраняется для авансовых платежей по налогу на имущество организаций, исчисляемому исходя из среднегодовой стоимости, а также за периоды, предшествующие 2027 году (включая 2026 год).

Чиновники напомнили, что согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ профессиональный доход признается таковым только в случае, если физическое лицо не имеет работодателя и не привлекает наемных сотрудников по трудовым договорам. Доходы, полученные в рамках трудовых отношений, объектом налогообложения по НПД не являются. В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 15 от 29.05.2018 наличие ряда признаков может свидетельствовать о том, что работа должна быть оформлена трудовым договором.

Для ряда ортезов и ортопедической обуви отменено условие первичной выдачи на 4 года. Теперь срок их использования будет определяться непосредственно сроком установленной инвалидности как при первичном, так и при повторном освидетельствовании. Специальные средства при нарушениях функций выделения (например, подгузники) могут назначаться инвалидам бессрочно (детям — до 18 лет) после двух лет наблюдения, если патологическое состояние не удается устранить. Также бессрочным стало пользование электронными средствами ориентации.