В Минфине пояснили, что главным фактором для применения ставки является дата отгрузки товаров или выполнения работ. Если работы (услуги) выполняются, а товары отгружаются с 1 января 2026 года, то применяется новая ставка — 22%. Что касается уже заключенных государственных контрактов, финансовое ведомство напомнило о положениях Федерального закона № 44-ФЗ. Цена контракта, предложенная участником закупки, является твердой и включает в себя все расходы, в том числе и налоговые. Риски, связанные с изменением экономической ситуации, относятся к коммерческим рискам поставщика. Изменение существенных условий контракта (включая цену) возможно только в строго определенных законом случаях.

Минфин России предписывает российским компаниям при заключении договоров с самозанятыми специалистами и предпринимателями из ПМР на оказание услуг по разработке ПО и аналогичных работ удерживать НДС из выплачиваемого им вознаграждения и перечислять его в бюджет. Это правило действует вне зависимости от места физического нахождения исполнителя, если заказчик находится в России, а услуги носят электронный характер.

Главным изменением, вступающим в силу с 2026 года, станет корректировка перечня получателей поддержки. Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, право на применение пониженного тарифа страховых взносов сохранится только для субъектов МСП, работающих в приоритетных отраслях экономики. В Минфине подчеркнули, что данная мера направлена на повышение эффективности налоговых расходов и концентрацию государственной поддержки на тех представителях бизнеса, которые наиболее нуждаются в содействии.

Поскольку закон № 223-ФЗ не регламентирует жестко процедуру рассмотрения и отклонения заявок (за исключением норм для малого и среднего бизнеса), заказчики также самостоятельно прописывают эти правила в своем положении. Главное условие — они должны соответствовать требованиям постановления № 1875 и принципам 223-ФЗ. Таким образом, Минфин подтвердил курс на гибкость в корпоративных закупках: государство задает целевые показатели по импортозамещению, но инструментарий для их достижения компании-заказчики разрабатывают сами, исходя из своих отраслевых особенностей.

Поскольку главы КФХ — юридических лиц самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса, то на них не распространяются положения абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса, — говорится в разъяснении ФНС. Иными словами, вознаграждения, выплачиваемые главам КФХ, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-работодателя, так как глава хозяйства уплачивает взносы за себя самостоятельно в особом порядке.

Если организация признается налоговым агентом, она обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса. При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Организации и ИП, применявшие УСН до 1 января 2025 года, не платили НДС. Соответственно, налог покупателю не предъявляли, счета-фактуры не выставляли. Это касалось всех «упрощенцев», кроме тех, кто самостоятельно выставлял покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, они должны были перечислить соответствующую сумму в бюджет. Необходимость и требование по перечислению в бюджет НДС после выставления счета-фактуры по своей инициативе не означает, что «упрощенец», выставивший счет-фактуру приобретает статус налогоплательщика НДС и с ним право на применение налоговых вычетов. Появляется лишь обязанность перечислить в бюджет НДС, размер которого соответствует сумме, отраженной в счете-фактуре, выставленном покупателю. Уменьшить эту сумму на налоговые вычеты нельзя.