Документы с комментариями за месяц
8 августа 2024 года Президент РФ подписал пакет законов. Один из них – Федеральный закон от 08.08.2024 № 268-ФЗ, которым внесены изменения в Трудовой кодекс. Сразу отметим, что поправок немного, серьезных изменений нет:
статья 115 ТК РФ дополнена положением о том, что работающим инвалидам нужно предоставлять не менее 30 календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
в кодекс включена новая статья 158.1 «Основные направления противодействия формированию просроченной задолженности по заработной плате в Российской Федерации».
Упрощенец вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Можно перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Например, в 2023 году получен убыток. Его можно учесть полностью (если позволяет налоговая база) или частично на 2024 -2033 годы. Если в 2024 году убыток не учитывали, его можно учесть в следующие девять лет – с 2025 по 2033.
При переводе на временную работу с освобождением от основной должности изменение условий трудового договора оформляют дополнительным соглашением в письменной форме (ст. 72 ТК РФ, письмо Роструда от 31.10.2007 № 4413-6). В этом допсоглашении закрепляют временные условия, характерные для срочного трудового договора и для временной должности.
Как и любой срочный договор, допсоглашение о временном переводе прекращает действие в указанный в нем последний день временного перевода (п. 2 ст. 77, ч. ч. 1, 3 ст. 79 ТК РФ). Однако в период временной работы сотрудник вправе уволиться и по собственному желанию, подав соответствующее заявление (п. 3 ст. 77 ТК РФ).
В этом случае, по мнению Минтруда России, в приказе об увольнении, формах ЕФС-1 и СТД-Р нужно указать основную должность работника в соответствии с его трудовым договором, а не временную должность, в период работы на которой он увольняется.
Правительство РФ постановлением от 04.07.2018 № 783 установило обязательные для сторон Правила списания начисленных и неуплаченных по контракту неустоек, включая штрафы и пени (ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ). Но Минфин России сообщил, что эти Правила неприменимы, если заказчик удерживает суммы санкций при выплате средств поставщику. Ведь в этом случае нет причин, чтобы списывать задолженность поставщика по уплате штрафных сумм.
По НДФЛ в отношении нерезидентов могут действовать правила международных соглашений об освобождении дохода от налогообложения или о применении пониженной налоговой ставки. Поэтому при расчете НДФЛ важно учитывать, дополнительно к общим правилам, нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством или реализацией продукции (работ, услуг).
Минфин в комментируемом письме отмечает, что затраты организации на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для участия в производственной деятельности можно учесть в базе по прибыли при соответствии этих затрат условиям статьи 252 НК РФ.
Освобождение от НДС при ввозе медизделий в РФ применимо, если они зарегистрированы в соответствии с правом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) либо в соответствии с российским законодательством. Поэтому для освобождения от НДС при ввозе в РФ на медизделие должно быть оформлено регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС либо в соответствии с законодательством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Примечание 1 к Перечню, письмо Минфина России от 13.02.2024 № 03-07-07/12083).
Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль, получаемых коммерческими компаниями из бюджетов, определяется в зависимости от целей их предоставления.
То есть чтобы определить, какую норму Налогового кодекса применить, нужно смотреть конкретные обстоятельства и договор. Поясним.
Для налога на прибыль не учитываются средства, выделенные из бюджета, которые считаются целевым финансированием.
Если субсидия получена на финансовое обеспечение расходов, осуществленных в рамках ее деятельности, то такая субсидия не признается целевым финансированием. Такую субсидию нужно учитывать в доходах. Как учитывать – зависит от вида и характера расходов, на финансирование (компенсацию) которых выделена субсидия.
Роструд отмечает, что при смене фамилии работодателем ИП можно не подписывать допсоглашение к трудовому договору. Отсутствие допника не влечет за собой прекращения или изменения трудовых отношений. Но сделать запись в трудовой книжке работника нужно. Сведения вносятся в трудовую книжку так же, как при изменении наименования организации. Отдельной строкой в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись: «Организация такая-то с такого-то числа переименована в такую-то» Затем в графе 4 проставляется основание переименования - приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер.
Постановление Верховного Суда РФ от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1 – наглядное свидетельство того, что директору ни при каких обстоятельствах нельзя терять бдительности. Его вполне могут оштрафовать за опоздание с отчетностью, например, с ЕФС-1, даже если в штате компании есть бухгалтер, отвечающий за этот участок работы.
Ответственность по Закону № 27-ФЗ и по КоАП РФ за несвоевременное или неполное представление отчетности установлена для разных субъектов: для самого страхователя и для его должностного лица. Освобождение фирмы от наказания не означает, что нельзя оштрафовать ее директора. Только если технический сбой происходит на стороне фонда, служители Фемиды снимают со страхователей санкции за несвоевременную подачу ЕФС-1.
С 8 августа 2024 года минимальный размер пособия по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности ИП, должен составлять 100% от величины регионального прожиточного минимума для трудоспособного населения.
Минтруд и Роструд высказали разные позиции относительно оплаты выходных дней, выпавших на период военных сборов.
Минтруд умолчал детали, согласившись с тем, что выходные не оплачиваются. Роструд сначала в письме от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1 указал, что сотруднику, призванному на военные сборы, необходимо оплатить все календарные дни (в т. ч. выходные и нерабочие праздничные дни), которые приходятся на период сборов но, одновременно с этим, на сайте онлайнинспекция.рф разместил ответ на вопрос, где говорится, что выплачивать работнику средний заработок за выходные дни, которые приходятся на период военных сборов, не нужно, поскольку освобождать от работы сотрудника в эти дни нет необходимости. В итоге, этот вопрос остался на усмотрение работодателя.
Предоставление и возврат займа,. в общем случае, не требуют применения ККТ независимо от целевой или нецелевой природы займов. Но несение клиентом в пользу организации денег в виде процентов и других вознаграждений по займам является платой за услуги и требует применения ККТ на сумму такой платы. Если по условиям договора проценты и другие вознаграждения по займам отделены от суммы займа нужно выдать чек ККТ. Если проценты не отделены от суммы займа, ККТ не понадобится.
Как и ранее, в 2024 году «детское» пособие сохраняется до достижения ребенком полутора лет, если режим работы сотрудника в этот период позволяет фактически уделять время ребенку. Так получается, например, в случае выхода на работу на полный день, но на дому или дистанционно, либо при занятости на рабочем месте неполное время (абз. 2, 3, 5 ч. 1, ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2023 № 620-ФЗ, ч. ч. 1, 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
После прекращения у сотрудника права на «детское» пособие они прекратят действовать либо могут быть продлены по соглашению сторон путем заключения еще одного дополнительного соглашения к трудовому договору.
Если IT-компания переходит с УСН на общую систему налогообложения, то при подсчете доли профильных доходов она руководствуется правилами ст. 346.25 Налогового кодекса РФ. В частности, в месяце перехода на ОСН она включает в облагаемые доходы выручку от оказания услуг, оплата по которой еще не получена (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). По мнению ФНС России, такое правило применимо и при подсчете 70%-ной доли профильных IT-доходов организации, перешедшей с УСН на ОСН. Дебиторская задолженность по договорам об оказании IT-услуг, возникшая в период применения УСН, учитывается при расчете 70%-ной доли доходов от IT-деятельности при переходе на ОСН.
Если принято совместное решение о продолжении работы сотрудника, то подписанное ранее соглашение о расторжении трудового договора можно отменить или аннулировать, заключив новое отдельно соглашение об отмене предыдущего соглашения. Трудовое законодательство не устанавливает требований ни к форме соглашения о расторжении трудового договора, ни к порядку его заключения.
Если у фонда нет информации по виду деятельности компании, он устанавливает работодателю самый высокий тариф по одному из ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Организации, которые не меняют ОКВЭД ежегодно обязаны подтверждать его в общем порядке. Подтверждение не сдают только организации, созданные в текущем году. Для них на первый год работы устанавливается тариф по ОКВЭД, который первым указан в ЕГРЮЛ. Если компания временно не работает, это не освобождает от обязанности подтверждения вида деятельности.
Работникам, которых привлекают к работе в ночное время суток согласно статье 154 ТК РФ полагается доплата в размере не менее 20 процентов тарифной ставки или оклада (постановление Правительства от 22.07.2008 № 554). Таким образом, минимальный ночной коэффициент оплаты труда составляет 1,2. Можно доплачивать больше, но не меньше. «Заложить» надбавку за работу ночью в оклад нельзя. Доплату нужно рассчитывать каждый раз и добавлять к окладу.
Если приказ об индексации заработной платы является не локальным нормативным актом, а распорядительным документом, то нормы части седьмой статьи 12 ТК РФ на такой приказ распространяться не будут.
Значит, издание приказа об индексации «задним» числом не будет нарушать трудовых прав работника, неблагоприятных последствий и ухудшения его положения не повлечет.
Например, приказ об индексации заработной платы с 1-го числа текущего месяца издан 22-го числа текущего месяца. Это не будет нарушением.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату труда и с них нужнол уплатить страховые взносы "на травматизм". Поскольку произведенные обществом выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда (не являются вознаграждением за труд), а представляют собой выплаты социального характера, эти выплаты не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В подобной ситуации арбитры встают на сторону страхователей регулярно.
ФНС разъяснила, когда налоговые инспекторы перестают начислять земельный налог при изъятии участка для госнужд. Поэтому для начисления земельного налога важны сведения от органов, зарегистрировавших права на землю и осуществивших кадастровый учет. Если произошло изъятие участка для государственных или муниципальных нужд, то снятие с учета происходит только одновременно с государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные на основании решения об изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
Регистрация данного решения об изъятии является значимым для определения плательщика земельного налога. С этой даты у ИФНС нет оснований для начисления земельного налога.
Если до 2025 года органом регулирования тарифов предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО будет утвержден без учета НДС, то данные операции, оказываемые региональным оператором по такому предельному единому тарифу, будут освобождаться от НДС.
Дата начала применения кадастровой стоимости для налога на имущество и дата определения кадастровой стоимости объекта не совпадают. Кадастровую стоимость определяют по состоянию на 1 января текущего года, а для налога ее применяют с 1 января следующего года.
Компенсация питания не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не включена в систему оплаты труда. Значит, эта выплата не является объектом обложения страховыми взносами.
Для сбора статистических о деятельности субъектов малого предпринимательства будет использоваться специальная государственная информационная система «Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных». При этом введен запрет на сбор информации, которая не утверждена Правительством РФ и не включена в перечни первичных статистических показателей.
Списание налоговой задолженности как безнадежной не является основанием для освобождения организации от ответственности. Налоговые органы могут вернуть списанный долг через механизм гражданского иска. ФНС России подчеркивает, что списание налогового долга никак не влияет также и на привлечение лица к уголовной ответственности. Если есть признаки преступления, материалы могут быть направлены в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Нулевую ставку по налогу на прибыли ИТ-организации могут применять, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации ИТ-организации. Причем льгота установлена только на период с 1 января 2022 года по 2024 год. С 2025 года они будут платить в федеральный бюджет налог на прибыль по ставке 5%.
Компании доначислили НДС. Она обжаловала решение ФНС, но это не помогло: суды установили взаимозависимость и признали обоснованным решение налоговой.
В графе 9 «Дата» подраздела «Основание» можно указывать дату заключения договора, так и дату прекращения договора гражданско-правового характера. Тот и другой варианты являются правильными.
Если гражданин продает транспортное средство как ИП, доказывать, что данное средство использовалось в бизнесе, не нужно. Выручка при этом должна быть учтена в составе доходов ИП. Если же продажа осуществляется от имени физлица, у которого, между тем, имеется статус ИП, доказать, что транспорт не использовался в предпринимательской деятельности, придется.
Кассация отметила, что работодатель не является лицом, по вине которого произошла переплата, так как в реестре сведений на работника содержалась верная сумма, подлежащая оплате. Соответственно, предпринимателем недостоверные сведения не были представлены.
Кроме того, Фонд мог запросить корректировку сведений, и правильно рассчитать размер пособия для выплаты, то есть имел возможность предотвратить излишнюю выплату пособия, но этого не сделал.
Если физлицо одновременно является ИП, денежные средства с его ЕНП в счет уплаты налогов засчитываются в определенной последовательности. ФНС РФ рассказала, в какой именно
- Назад
- 1
- Вперед
- Страницы
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
![](/i/na.gif)