Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/68081 от 22.07.2024

Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль

Вопрос: Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 13.07.2024 по вопросу налогообложения субсидий в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем следующее.

Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.

Учет полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 НК РФ, либо полученных в рамках возмездного договора, учитываются в составе внереализационных доходов.

При этом субсидии, полученные в рамках возмездного договора, учитываются в составе выручки от реализации в общеустановленном порядке.

В случае если предоставляемая субсидия выделяется не в рамках указанного договора, а на компенсацию ранее произведенных расходов или недополученных доходов (убытков), то для целей налога на прибыль организаций такая субсидия учитывается в порядке, установленном абзацем четвертым пункта 4.1 статьи 271 НК РФ, единовременно на дату зачисления.

В то же время субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств (абзац второй пункта 4.1 статьи 271 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что в случае несогласия с действиями налогового органа налогоплательщик вправе обжаловать такие действия налогового органа в вышестоящем налоговом органе в порядке, установленном главой 19 НК РФ.