С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН вправе применять освобождение от НДС либо пониженные ставки 5 или 7 процентов по операциям в рамках концессионных соглашений. Это право предоставляется при соблюдении определенных условий. Концессионеры на УСН, соответствующие данным критериям, с 2026 года получили возможность применять льготный порядок налогообложения НДС по операциям в рамках своих концессий.

Применять пониженные ставки можно только с того налогового периода (года), который завершился с положительным финансовым результатом (прибылью) именно от реализации товаров, произведённых в результате реализации РИП. Прибыль по итогам промежуточных отчетных периодов, не подтвержденная годовым результатом, не дает права на льготу.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица признаются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Присвоение объекту, оказывающему значительное негативное воздействие на окружающую среду, II категории свидетельствует об изменении технологических процессов основных производств, вследствие которого происходит снижение уровня негативного воздействия на окружающую среду. Принимая во внимание указанные нормы Закона № 7-ФЗ и Правил № 1386, представляется, что хозяйствующий субъект в указанном случае вправе не осуществлять пересмотр записи о КЭР в реестре КЭР.

При оказании подобных услуг иностранным заказчикам российский исполнитель вправе не начислять НДС на реализацию (в т.ч. в 2025 году), а также принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками электроэнергии, арендодателями и подрядчиками по техобслуживанию оборудования, используемого для оказания этой услуги.

Ставка 10% применяется исключительно к товарам, прямо поименованным в правительственных перечнях кодов ОКПД 2. Если кода в перечне нет — льготная ставка не применяется. Реализация личинок и молоди неценных пород рыбы (даже если сама рыба как товар облагается по ставке 10%) не может облагаться по пониженной ставке — для таких кодов предусмотрена общая ставка 20%. Для применения ставки 10% как для племенной продукции (подпункт 1.2) обязательно наличие племенного свидетельства, и только при условии, что соответствующий код включен в перечень по постановлению № 1816.

Если передаваемое право на программу позволяет третьим лицам получать банковские или финансовые услуги (например, услуги финансирования, брокерские, дилерские услуги, деятельность форекс-дилеров), то доходы от такой передачи исключаются из расчета 70-процентной льготной доли. Это лишает организацию права на применение пониженных налоговых ставок и тарифов страховых взносов.

Нахождение на УСН с уплатой НДС по пониженной ставке не является препятствием для использования данной льготы. То есть компания в 2027 году сможет не начислять НДС на операции по общепиту, при этом по другим видам деятельности (если они не подпадают под освобождение) налог придется уплачивать в обычном порядке.