Согласно пункту 9 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном главой 25 Кодекса, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Минфин указал, что агентский договор по своей сути является услугой для целей налогообложения, поскольку деятельность агента не имеет материального выражения. Однако финансисты провели важное разграничение: задолженность принципала перед агентом делится на две части. Первая часть — это задолженность по уплате агентского вознаграждения. По мнению Минфина, она может быть включена в резерв по сомнительным долгам, так как напрямую связана с оказанием услуг. Вторая часть — это задолженность по компенсации издержек агента, понесенных за свой счет. В этом случае, как полагает департамент, между сторонами фактически возникают заемные отношения, которые не соответствуют определению сомнительного долга по статье 266 НК РФ. Следовательно, включать такую задолженность в резерв нельзя.