Финансисты подчеркнули, что специальный порядок, установленный подпунктом 196 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, не распространяется на взносы учредителей (участников или членов) НКО. Такие взносы регулируются законодательством о некоммерческих организациях и не приравниваются к безвозмездному финансированию в целях налога на прибыль. Кроме того, чиновники обратили внимание на общее правило: расходы в виде целевых отчислений на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 НК РФ (куда входят членские взносы и пожертвования), по умолчанию не учитываются при налогообложении прибыли (п. 34 ст. 270 НК РФ). Исключение сделано только для случаев, прямо предусмотренных, в частности, новым подпунктом 196.

Наличие статуса малого или среднего предприятия само по себе не предоставляет автоматических льгот по налогу на прибыль. Все организации (крупные, средние и малые) определяют налоговую базу по единым правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса, если только иное прямо не предусмотрено законом для конкретных видов операций (например, для торговли ценными бумагами).

Индивидуальным предпринимателям, планирующим смену режима с ПСН на УСН с обязанностью уплаты НДС, следует учитывать, что  восстановить налог или принять его к вычету по активам, приобретенным на патенте, им не удастся. Эти суммы остаются включенными в стоимость имущества и не могут быть заявлены к возмещению из бюджета.

Что касается налога на имущество, в Минфине указали, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020 «Основные средства»), а не налогового. При обнаружении ошибок в уже сданной декларации по налогу на имущество организация должна руководствоваться статьей 81 НК РФ (порядок подачи уточненной декларации).

Ученический договор (глава 32 ТК РФ) – не единственный вид договора об обучении между работником и работодателем. Закон также допускает дополнительное профессиональное образование, повышение квалификации и профессиональную переподготовку (ст. 76 Федерального закона № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»). Если работник проходит курс повышения квалификации в рамках уже имеющейся профессии (без получения новой квалификации), то к таким отношениям не могут автоматически применяться правила статей 207 и 249 ТК РФ о возмещении расходов при досрочном увольнении.

При отсутствии в расчетном периоде фактически отработанного времени и фактически начисленной заработной платы можно однократно заменить расчетный период на период, предшествующий и равный ему.
Если и в таком случае (при замене периода) у работника отсутствуют фактически отработанное время и фактически начисленная заработная плата, то применению подлежит пункт 8 Положения.

В 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе включить доходы от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и доходы от оказания услуг по разработке заказных программ для ЭВМ, баз данных.

Если налогоплательщик на УСН (в том числе исчисляющий НДС по ставке 5%) совершает операции, которые освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ (в частности, медицинские услуги по подпункту 2 пункта 2), то такие операции не облагаются НДС. Таким образом, клиникам на УСН, применяющим ставку 5%, необходимо разделять учет: льготируемые медицинские услуги освобождаются от НДС, в то время как остальные облагаемые операции (если они не подпадают под освобождение) могут облагаться по ставке 5%.