Сам по себе факт отсутствия виновных лиц не является достаточным основанием для признания расходов. Он должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Таким подтверждением, как правило, служат документы от следственных органов или суда (например, постановление о приостановлении или прекращении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого).

Если земельный участок, приобретенный для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), личного подсобного хозяйства (ЛПХ) или садоводства, фактически используется в предпринимательской деятельности (то есть для оказания платных услуг гостевого дома), то он утрачивает право на пониженную налоговую ставку. В таких случаях налог должен рассчитываться по максимальной ставке — не более 1,5 процента от кадастровой стоимости. Эта ставка предусмотрена для «прочих земельных участков» (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).

Концессионеры на УСН, работающие в сфере тепло- и водоснабжения в населенных пунктах с численностью менее 100 тысяч человек, с 01.01.2026 могут применять общие правила освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) и пониженные ставки (ст. 164 НК РФ). Таким образом, до 1 января 2026 года организациям-концессионерам на УСН, даже с невысокими доходами, необходимо было исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке при реализации услуг в рамках концессионного соглашения. Начиная с января этого года, указанные налогоплательщики вправе применять льготы.

Главным условием для применения льготы является безвозмездность услуг для клиента (то есть ремонт должен проводиться за счет производителя в рамках гарантийных обязательств). При этом, как особо подчеркивается в письме, «иные особенности применения данного освобождения от НДС главой 21 Кодекса не предусмотрены». Это означает, что тот факт, что оборудование было продано не напрямую конечному потребителю, а через посредника (дилера или иную организацию), не является основанием для начисления налога.

В случае, когда оплата за ранее поставленные товары, выполненные работы (услуги) поступает в период применения АвтоУСН, на основании пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 17-ФЗ, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие сменить пониженную ставку на общую (20% до конца 2025 года или 22% с 2026 года), могут делать это только начиная с 2026 года и строго в порядке, предусмотренном обновленной редакцией НК РФ. При этом чиновники напомнили, что счет-фактура с неверной ставкой налога является основанием для отказа покупателю в вычете НДС, что повышает риски для всех сторон сделки при неправильном оформлении первичных документов.

При передаче имущественных прав на нежилые помещения налоговая база по НДС исчисляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Это означает, что налог платится не со всей стоимости сделки, а с разницы между ценой реализации (с учетом налога) и расходами на приобретение указанных прав.

По общему правилу, зарплата облагается налогом в стране проживания работника (в России). Однако, если работа фактически ведется на территории Казахстана, налог может быть удержан и в Казахстане. В Минфине подчеркнули, что если российский резидент находится в Казахстане более 183 дней в течение 12 месяцев, получает зарплату от местного работодателя, и этот работодатель не является российским лицом, то доход такого работника может облагаться налогом в Казахстане.