Чиновники подтвердили, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ услуги по проведению занятий с детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). При этом правом на льготу могут пользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако в своем разъяснении финансисты обратили внимание на главное условие: освобождение от НДС применяется только при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если осуществляемая деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С  1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса РФ. Согласно поправкам право на применение пониженного тарифа страховых взносов (в размере 15% с выплат сверх полуторакратного МРОТ) сохраняется за субъектами МСП, но при соблюдении двух обязательных условий. Главное нововведение касается сферы деятельности: льгота предоставляется только тем предприятиям, чей основной вид деятельности включен в специальный Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

Основные изменения состоят в том, что, начиная с налогового периода 2027 года, уплата транспортного и земельного налогов, а также авансовых платежей по ним будет производиться в другие сроки. Кроме того, с 1 апреля 2027 года налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять уведомления об исчисленных суммах (форма 1110355) в отношении налогов, уплачиваемых на основании сообщений ФНС. Это касается транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по кадастровой стоимости, расчет по которым ведет налоговая инспекция. Обязанность сдавать уведомления сохраняется для авансовых платежей по налогу на имущество организаций, исчисляемому исходя из среднегодовой стоимости, а также за периоды, предшествующие 2027 году (включая 2026 год).

Чиновники напомнили, что согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ профессиональный доход признается таковым только в случае, если физическое лицо не имеет работодателя и не привлекает наемных сотрудников по трудовым договорам. Доходы, полученные в рамках трудовых отношений, объектом налогообложения по НПД не являются. В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 15 от 29.05.2018 наличие ряда признаков может свидетельствовать о том, что работа должна быть оформлена трудовым договором.

Для ряда ортезов и ортопедической обуви отменено условие первичной выдачи на 4 года. Теперь срок их использования будет определяться непосредственно сроком установленной инвалидности как при первичном, так и при повторном освидетельствовании. Специальные средства при нарушениях функций выделения (например, подгузники) могут назначаться инвалидам бессрочно (детям — до 18 лет) после двух лет наблюдения, если патологическое состояние не удается устранить. Также бессрочным стало пользование электронными средствами ориентации.

Суды удовлетворили заявление налогового органа в полном объеме. Они признали доказанным факт несения расходов (представлены авиабилеты, чеки за проживание, отчеты подотчетных лиц, распоряжения о командировках) и отклонили доводы общества. По их мнению, выбор способа обеспечения явки (включая привлечение иногородних представителей) является правом стороны, а само по себе наличие альтернативных способов участия (онлайн-заседания) не свидетельствует о злоупотреблении правами.

Поскольку к ликвидатору, по сути, переходят полномочия единоличного исполнительного органа, в отношении физического лица, являющегося ликвидатором коммерческой организации, ежемесячно определяется минимальная база для исчисления страховых взносов, исходя из размера МРОТ, в соответствии с положениями абзаца второго пункта 1 статьи 421 Кодекса.

В отношении налога на прибыль финансисты обратили внимание на норму пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Согласно этому положению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (заказчику). Таким образом, если генподрядчик предъявляет заказчику суммы НДС в составе компенсаций (то есть включает их в налоговую базу по НДС), то уплаченные поставщикам суммы налога, которые не были предъявлены заказчику отдельно, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.