Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/22822 от 20.03.2026

Как ИП в целях УСН учесть доход в виде стоимости недвижимости, подаренной родственником, который тоже является ИП?

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 16.01.2026 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения дохода физического лица при получении в дар недвижимого имущества Департамент разъясняет следующее.

На основании статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Пунктом 8 статьи 250 Кодекса предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Учитывая изложенное, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, доходы в виде стоимости такого имущества учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.