Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/112100 от 13.11.2024

За налоговую базу принимается договорная цена работ

Вопрос: Предлагается письменно дать ответ по поводу начисления и уплаты организацией НДС при формировании выручки от утилизации строительного мусора по тарифу, утвержденному без НДС.

Организация (ОКВЭД - 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий», система налогообложения - ОСН) выполняет работы по капитальному ремонту многоквартирных жилых домов в регионе.

При формировании стоимости работ и услуг капитального ремонта заказчик не принимает в расчет суммы налога на добавленную стоимость на вывоз строительного мусора с объектов. В свою очередь, у организации заключен договор о вывозе строительного мусора с организацией, плата которой производится с учетом НДС (20%).

По всем разъяснениям, не подлежит налогообложению реализация услуг по обращению с твердыми отходами, оказываемых региональным операторам, которым организация не является.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 24 октября 2024 г., и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В связи с этим, а также учитывая, что положениями Кодекса не регулируются вопросы, касающиеся порядка определения подрядчиком стоимости выполняемых работ, дать ответ по существу вопроса, изложенного в обращении, не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При этом согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 105.3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей Кодекса.

Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых подрядчиком работ по капитальному ремонту объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.