Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/19896 от 10.03.2023

Как обучение за границей влияет на налоговый статус физлица?

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 12.01.2023 по вопросу определения налогового статуса для целей налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо фактически находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд физического лица за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) обучения не прерывает период нахождения такого лица в Российской Федерации.

Период нахождения физического лица на обучении за пределами Российской Федерации, превышающий вышеуказанный срок, рассматривается для целей применения пункта 2 статьи 207 Кодекса как период нахождения такого лица за пределами Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.