Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/10309@ от 08.08.2022

О льготах по НДФЛ для семей с детьми

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о направлении предложений по формированию ряда дополнительных мер, направленных на повышение рождаемости и поддержку семей с детьми, в том числе мер в области здравоохранения, образования, обеспечения жильем, повышения уровня доходов таких семей, а также в области реализации государственной молодежной политики, затрагивающей их интересы, и сообщает об отсутствии в нем вопросов, относящихся к компетенции ФНС России.

Вместе с тем, стоит отметить, что лица, оплачивающие образовательные и медицинские услуги, имеют право на получение ряда преференций по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

К примеру, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении расходов, направленных им:

- на свое обучение (по любой форме обучения), обучение по очной форме своих детей, подопечных (в том числе бывших), брата (сестры);

- на прохождение независимой оценки своей квалификации;

- на оплату медицинских услуг, оказанных самому налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным), подопечным (в том числе бывшим).

Кроме того, законодательством о налогах и сборах предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ ряда доходов, полученных физическими лицами.

К примеру, на основании пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.

Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:

- возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;

- налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;

- в 2021 году либо до 30 апреля 2022 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);

- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

Нововведение распространяется и на те случаи, если такие доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Кроме того, не подлежат налогообложению доходы граждан в виде оплаты за них третьими лицами:

- обучения по основным и дополнительным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;

- прохождения независимой оценки квалификации своих работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности,

- стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Также не подлежат обложению НДФЛ:

- стипендии, получаемые студентами, аспирантами, ординаторами и ассистентами-стажерами организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, а также слушателями ряда образовательных организаций,

- суммы материальной помощи, оказываемой обучающимся организацией, осуществляющей образовательную деятельность.

При этом родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в отношении своих детей, в том числе учащихся (аспирантов, ординаторов, интернов, студентов).

Следует также отметить, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.