Проверяющие не представили доказательств согласованности действий сторон, получения дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. Ревизоры не установили недостоверности сведений в предъявленной первичке. Эта документация подтверждает выполнение работ привлеченными компаниями. Доказательственная база инспекторов строилась исключительно на предположениях, в основе которых – признаки недобросовестности не самого общества, а его контрагентов. Однако подобное обстоятельство не может служить основанием для лишения общества НДС-вычетов и налоговых расходов. Законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность по проверке деятельности его контрагентов. Они являются самостоятельными плательщиками, несущими ответственность в случае недобросовестного исполнения налоговых обязательств.

С учетом положений абзаца второго пункта 6.2 статьи 210 НК РФ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, в части таких выплат, относящейся к суммам районных коэффициентов и процентных надбавок, указанных в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, применяемых непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты, при соблюдении условий, установленных данной нормой НК РФ.

Для целей автоУСН расходами признаются только затраты после их фактической оплаты (включая предоплату), но при этом они должны относиться к периоду применения этого режима. Расходы, относящиеся к периодам применения иных режимов налогообложения, при исчислении налоговой базы по автоУСН не учитываются.

Чиновники отметили, что источником формирования резервного фонда согласно пункту 1 статьи 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» является чистая прибыль организации. Исходя из этого, Минфин пришел к выводу, что операции налогоплательщика по формированию данного фонда не оказывают влияния на налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Что касается научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР), то в соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», а также выполнение НИОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

Деньги, выплаченные работнику в связи со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются. Обычные суточные, выплачиваемые россиянам, составляют не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 рублей в зарубежной командировке.
Командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, оплачиваются в повышенном размере на основании постановления Правительства № 1707.

Если компания направляет работника для выполнения работ по восстановлению вооружения, военной и специальной техники по государственному оборонному заказу на территориях Белгородской области, Брянской области, Курской области, Республики Крым и г. Севастополя, она обязана выплатить ему суточные в размере 8 480 рублей за каждый день рабочей поездки. Эти суточные полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховых взносах.

Если повышенные суточные выплачиваются на основании иных актов Правительства, не связанных с данными территориями, применяются стандартные необлагаемые лимиты: 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей - для загранпоездок.

Главным условием для использования ускоренной амортизации является эксплуатация оборудования в рамках применения наилучших доступных технологий (НДТ). При этом само оборудование должно входить в перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.06.2017 № 1299-р. Финансисты также подчеркнули, что если технологическое оборудование соответствует позициям, указанным в данном перечне, налогоплательщик вправе законно применить повышающий коэффициент.