Минфин подчеркнул, что нормы статей 170 (о распределении НДС и «правиле 5%») и 171.1 (о восстановлении НДС по недвижимости) НК РФ применяются самостоятельно. Использование «правила 5%» освобождает от ведения раздельного учета и распределения НДС в общем случае, но не отменяет специальной обязанности по восстановлению налога, ранее правомерно принятого к вычету, при переходе недвижимости на необлагаемые операции.

Компании могут на законных основаниях уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на суммы уплаченных федеральных сборов, что напрямую ведет к экономии по налогу на прибыль. Речь идет именно о сборах, обязательность которых установлена федеральным законом. Локальные платежи или сборы, введенные региональными или муниципальными актами без прямого указания в федеральном законодательстве, под данное разъяснение не подпадают.

Минфин подтвердил сложившуюся судебную практику, согласно которой многоквартирный дом (или отдельно стоящая парковка) как единый объект рассматривается как объект непроизводственного (жилого) назначения. Наличие в его составе нежилых помещений или машино-мест само по себе не лишает застройщика права на освобождение от НДС при продаже этих активов по ДДУ, если они не носят производственного характера.

Первый кассовый чек формируется при получении денежных средств в виде предварительной оплаты, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 2 «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета - предоплата», а второй кассовый чек по факту передачи товара покупателю и получения оставшейся части денежных средств, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 4 «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет» и указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

В описанной ситуации налоговая база, к которой применяется ставка НДС 0%, определяется исходя из полной стоимости услуги по предоставлению места для проживания, включая стоимость проживания и услуг питания, указанных в нормативных требованиях к категории гостиницы (в данном случае — расширенный континентальный завтрак для «трёх звёзд»), если они включены в единый, неразделимый тариф.

В связи с повышением НДС до 22% Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, поясняющие, как правильно указывать ставку налога в кассовых чеках в «переходный» период, когда операции начались в 2025 году, а завершились в 2026 году. Чиновники детально описали правила формирования чеков в четырёх сложных случаях, связанных с изменением ставки.

При получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, статьей 226 Кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

В этой связи в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде доходов, полученных в случае, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества.