Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/109639 от 13.11.2025

Как учесть в целях налога на прибыль субсидии на возмещение расходов?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий на возмещение расходов.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 04.09.2025 и сообщает следующее.

В силу статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).

Порядок учета полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению.

Так, на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде субсидий, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования на возмещение расходов, которые не учитываются для целей налога на прибыль организаций (расходы, поименованные в статье 270 Кодекса, за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса).

Таким образом, в случае если субсидии получены налогоплательщиком на возмещение расходов, не указанных в статье 270 Кодекса (за исключением пункта 5 статьи 270 Кодекса), такие субсидии учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, в составе внереализационных доходов.