Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим. Выплаты социального характера в указанном перечне не поименованы. Во всех остальных случаях, кроме вышеперечисленных, компенсация работникам расходов на проезд к месту отпуска и обратно, производимая страхователям в рамках трудовых отношений, подлежит обложению страховыми взносами на основании положений статей 20.1 и 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ вне зависимости от основания для начисления (в соответствии с коллективным договором или положениями НПА организации).

Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе включить в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности только доходы, полученные непосредственно от реализации произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции, включенной в перечень, утвержденный постановлением № 1310.

Доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит от того, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации налогоплательщиком.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях главы 23 Кодекса Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений пункта 4 статьи 212 Кодекса.

Доходом ООО на УСН признается не рыночная стоимость переданного имущества, а действительная (рыночная) стоимость доли вышедшего участника, определяемая по правилам Закона об ООО на момент после перехода этой доли к обществу. Проще говоря, налог нужно платить не с того, что вы отдали (имущество), а с того, что вы приобрели (стоимость доли вышедшего участника), так как эта доля перешла к самому обществу.

Чиновники указали, что особый порядок суммирования доходов при прекращении и возобновлении деятельности в течение года Налоговым кодексом не предусмотрен (ст. 145 НК РФ). Поскольку налоговым периодом при УСН признается календарный год, доходы, полученные физическим лицом в статусе ИП (даже после перерегистрации с новым ОКВЭД), должны суммироваться. Однако главным в разъяснении стал не только формальный подсчет, но и экономическая суть. Ведомство предупредило: если налоговый орган выявит, что перерегистрация была искусственной и направлена исключительно на то, чтобы уложиться в лимит для освобождения от НДС (схема «дробления бизнеса»), это будет расценено как нарушение ст. 54.1 НК РФ («Необоснованная налоговая выгода»).

Специалисты Минфина сослались на статью 1069 Гражданского кодекса, согласно которой вред от незаконных действий или бездействия госорганов и их должностных лиц возмещается за счет казны соответствующего уровня (РФ, региона или муниципалитета). Однако для привлечения к деликтной ответственности необходим полный состав правонарушения: факт и размер вреда, противоправность поведения причинителя, причинно-следственная связь и его вина. Отсутствие хотя бы одного из этих элементов исключает возможность возмещения.

Проверяющие не представили доказательств согласованности действий сторон, получения дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. Ревизоры не установили недостоверности сведений в предъявленной первичке. Эта документация подтверждает выполнение работ привлеченными компаниями. Доказательственная база инспекторов строилась исключительно на предположениях, в основе которых – признаки недобросовестности не самого общества, а его контрагентов. Однако подобное обстоятельство не может служить основанием для лишения общества НДС-вычетов и налоговых расходов. Законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность по проверке деятельности его контрагентов. Они являются самостоятельными плательщиками, несущими ответственность в случае недобросовестного исполнения налоговых обязательств.

С учетом положений абзаца второго пункта 6.2 статьи 210 НК РФ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, в части таких выплат, относящейся к суммам районных коэффициентов и процентных надбавок, указанных в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, применяемых непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты, при соблюдении условий, установленных данной нормой НК РФ.

Деньги, выплаченные работнику в связи со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются. Обычные суточные, выплачиваемые россиянам, составляют не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 рублей в зарубежной командировке.
Командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, оплачиваются в повышенном размере на основании постановления Правительства № 1707.

Если компания направляет работника для выполнения работ по восстановлению вооружения, военной и специальной техники по государственному оборонному заказу на территориях Белгородской области, Брянской области, Курской области, Республики Крым и г. Севастополя, она обязана выплатить ему суточные в размере 8 480 рублей за каждый день рабочей поездки. Эти суточные полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховых взносах.

Если повышенные суточные выплачиваются на основании иных актов Правительства, не связанных с данными территориями, применяются стандартные необлагаемые лимиты: 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей - для загранпоездок.

Главным условием для использования ускоренной амортизации является эксплуатация оборудования в рамках применения наилучших доступных технологий (НДТ). При этом само оборудование должно входить в перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.06.2017 № 1299-р. Финансисты также подчеркнули, что если технологическое оборудование соответствует позициям, указанным в данном перечне, налогоплательщик вправе законно применить повышающий коэффициент.