Важным моментом  является определение состава имущества, на которое может быть наложен арест. Минфин указывает, что для целей Налогового кодекса под имуществом понимаются объекты гражданских прав, за некоторыми исключениями. Так,  не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Необходимость подавать нулевые отчеты чиновники объяснили следующим. Налоговый кодекс РФ не освобождает организацию от обязанности представлять расчет, даже если в отчетном периоде не было объектов для обложения взносами (выплат физлицам). Сдача «нулевки» — это официальное заявление налоговому органу об отсутствии в данном периоде выплат, а значит, и суммы взносов к уплате. Это позволяет ИФНС отличить добросовестных плательщиков, временно не ведущих деятельность с работниками, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности. Как следствие, к сдавшим нулевой расчет не будут применяться меры принуждения (например, блокировка счетов по ст. 76 НК РФ) и штрафы за непредставление расчета (ст. 119 НК РФ).

Нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). При этом, в случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме на 31.12.2026.

В случае если организация, применяющая УСН, реализует товары (работы, услуги) как в рамках концессионного соглашения, так и вне рамок указанного соглашения, то при реализации товаров (работ, услуг) вне рамок концессионного соглашения организацией применяются нормы статей 145, 149, пунктов 8 и 9 статьи 164 Кодекса.

В случае если субсидии получены налогоплательщиком на возмещение расходов, не указанных в статье 270 Кодекса (за исключением пункта 5 статьи 270 Кодекса), такие субсидии учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, в составе внереализационных доходов.

Для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг. Таким образом, в случае невозможности подтверждения факта эксплуатации судов в понимании подпункта 33 пункта 1 статьи 251 Кодекса соответствующие доходы судовладельцев учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса распространяются только на доходы, полученные в 2024 и 2025 годах налогоплательщиком, соответствующим условиям, установленным как первым, так и вторым абзацем указанной нормы (одновременно), в виде превышения стоимости полученных при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика. Соответственно, в ситуации, когда уменьшение уставного капитала иностранной организации не связано с погашением (частичным погашением) номинальной стоимости ее акций, положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса не применяются.