Об отсутствии обязанности банков сообщать о депозитах

О сообщении филиалом банка о счете клиента в налоговую

Опубликованные письма Минфина России посвящены обязанностям банков, связанным с учетом налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей). В частности, в письме Минфина России от 03.10.2012 № 03-02-07/1-235 говорится о праве налоговых органов истребовать у банков документы (информацию) о счетах по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. В письме Минфина России от 05.10.2012 № 03-02-07/1-239 приводятся разъяснения по поводу направления банком в налоговый орган электронного сообщения о счете, открытом в филиале банка.

Обязанность банка

Банк обязан сообщать в ИФНС по месту своего нахождения (п. 1 ст. 86 НК РФ):

•  об открытии или о закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя;
•  об изменении реквизитов этого счета;
•  о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств;
•  об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме.

Делать это он должен в течение трех дней со дня соответствующего события.

В пункте 2 статьи 11 кодекса указано, что следует понимать под банками (банком) и счетами (счетом).

Банки (банк) – это коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.

Счета (счет) – это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Отсюда Минфин России в письме от 03.10.2012 № 03-02-07/1-235 делает вывод, что пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ не установлена обязанность банков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов по вкладам (депозитам) организаций.

В этом же письме специалисты финансового министерства напоминают о праве налоговых органов истребовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.

Следует иметь также в виду, что с 1 января 2013 года банки обязаны в определенных случаях выдавать налоговым органам по их мотивированному запросу в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

•  справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах);
•  выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам);
•  справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Основание - пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Так, упомянутые документы налоговые органы могут запросить в случаях:

•  проведения мероприятий налогового контроля в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей;
•  вынесения решения о взыскании налога;
•  принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам указанных лиц, отмене приостановления переводов электронных денежных средств;
•  на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, сообщать в ИФНС об открытии (закрытии) счетов по вкладам (депозитам) организаций банки обязаны только при наличии мотивированного запроса налогового органа, который направляется в определенных случаях.

О том, что у банков отсутствует обязанность представлять в налоговые органы сведения об открытии или о закрытии счетов по вкладам (депозитам) по пункту 1 статьи 86 кодекса, поскольку эти счета открываются на основании договора банковского вклада (депозита), сообщается также в письме Минфина России от 08.06.2009 № 03-02-07/1-300.

Справка: формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов КЭСП утверждены приказом ФНС России от 28.09.2009 № ММ-7-6/475.

Электронные сообщения филиала банка

На основании статей 11 и 86 Налогового кодекса РФ Банком России издано Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета от 07.09.2007 № 311-П. Пунктом 1.2 этого документа, предусмотрено направление банком или филиалом банка в ИФНС электронного сообщения о счете клиента банка, открытом в соответствующем филиале.

Как быть, если филиал банка не заключил соглашение об информационном обмене между ним и территориальным учреждением Банка России. В письме Минфина России от 05.10.2012 № 03-02-07/1-239 разъясняется, что в этом случае сообщение о счете, открытом в филиале банка, может быть направлено в электронной форме в ИФНС банком.

Ответственность банка

По пункту 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ за несообщение в установленный срок налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, банк может быть оштрафован в размере 40 000 рублей.

Согласно части первой статьи 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ на должностных лиц банка может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей за:

•  непредставление (отказ от представления) в налоговые органы в установленный законодательством срок оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
•  представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.