Письмо Министерства финансов РФ
№03-02-07/1-235 от 03.10.2012

Об отсутствии обязанности банков сообщать о депозитах

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу о применении статьи 86 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 11 и пункту 1 статьи 86 Кодекса банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, об изменении реквизитов) счета, открываемого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организации.

Таким образом, пункт 1 статьи 86 Кодекса не установлена обязанность банков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов по вкладам (депозитам) организаций.

В силу пункта 2 статьи 86 Кодекса в редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на основании мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.

Вместе с тем следует отметить, что на основании статьи 93.1 Кодекса налоговые органы вправе истребовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.