Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-06-04/163 от 19.09.2012
Об уплате транспортного налога
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу уплаты транспортного налога сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов РФ, утвержденным приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, при представлении сведений органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о регистрации и снятии с регистрации соответствующего транспортного средства в течение одного месяца налоговыми органами будет исчислен транспортный налог в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Кодекса.
Об уплате транспортного налога при одновременной постановке и снятии с учета
Транспортный налог является региональным. При его исчислении следует руководствоваться главой 28 Налогового кодекса РФ.
Вводя налог, субъекты РФ самостоятельно определяют ставку, порядок и сроки его уплаты в рамках, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Объектами налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, к которым могут быть отнесены:
- наземный транспорт - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
- воздушный транспорт - самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
- водный транспорт - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные транспортные средства.
В письме ФНС России от 01.09.2011 № ЗН-3-11/2995 указано, что транспорт, имеющий транзитные номера, не является объектом налогообложения транспортным налогом.
Плательщиками налога являются лица, на которых зарегистрирован транспорт. Организации квалифицируются в качестве плательщиков на основании информации, которая поступает в налоговую инспекцию от ГИБДД или Гостехнадзора.
Транспортный налог необходимо исчислять отдельно по каждому транспортному средству, которое является объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога определяется по всем транспортным средствам, которые находятся на территории субъекта РФ.
Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения транспорта. Для организаций срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.
Организации по истечении отчетного периода (I, II, III кварталы) должна рассчитать суммы авансовых платежей по налогу. Также при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды или предусмотреть для отдельных категорий плательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
Если транспорт был зарегистрирован или снят с регистрации в течение отчетного периода, то суммы налога или авансового платежа производится с учетом коэффициента.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
К = Чпм : Чкм, где
Чпм - число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика;
Чкм - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц.
Если регистрация и снятие с регистрации транспорта происходит в течение одного календарного месяца, он принимается за один полный месяц.
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
