Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Приказ Федеральной налоговой службы
№ММВ-7-2/518@ от 25.07.2012

Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов

Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2012 № 25438

В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198), частью 9 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872), частью 6 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 23, ст. 2758; 2011, № 27, ст. 3873) приказываю:

1. Утвердить:

1) Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

2) форму запроса о представлении справки о наличии счетов (специальных банковских счетов) согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

3) форму запроса о представлении справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах) согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

4) форму запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

5) форму запроса о представлении справки об остатках электронных денежных средств согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

6) форму запроса о представлении справки о переводах электронных денежных средств согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

  • приказ Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/829@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе и форм соответствующих запросов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17.01.2007, регистрационный номер 8759; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, № 7);
  • пункт 2 приложения № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169@ "Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2011 № 20322; "Российская газета", 2011, № 75);
  • приказ Федеральной налоговой службы от 13 июля 2011 г. № ММВ-7-2/438@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 5 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/829@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.08.2011, регистрационный номер 21715; "Российская газета", 2011, № 198).

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.


Приложение № 1
к приказу ФНС России
от ________ 20__ г. № ___


ПОРЯДОК
НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ЗАПРОСОВ В БАНК
(ОПЕРАТОРУ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ
(СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ) В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ (СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ),
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ВЫПИСОК ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ (СПЕЦИАЛЬНЫХ
БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ), СПРАВОК ОБ ОСТАТКАХ ЭЛЕКТРОННЫХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПЕРЕВОДАХ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НОТАРИУСОВ,
ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ
АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ) НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ


1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 3 статьи 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, ст. 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198), далее - Кодекс, частью 9 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872), далее - Федеральный закон № 161-ФЗ, частью 6 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 23, ст. 2758; 2011, № 27, ст. 3873).

2. Настоящий Порядок применяется в отношении:

1) открытых в банках счетов организаций, индивидуальных предпринимателей, счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств;

2) счетов инвестиционного товарищества, открываемых участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, и в отношении корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств по таким операциям.

3. Положения, предусмотренные настоящим Порядком в отношении банков, распространяются на:

1) Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";

2) операторов по переводу денежных средств, обязанность которых по выдаче налоговым органам справки о наличии у них специальных банковских счетов и (или) об остатках денежных средств на специальных банковских счетах, выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), на основании мотивированного запроса (далее - запрос) установлена частью 8 статьи 14 Федерального закона № 161-ФЗ.

Положения, предусмотренные настоящим Порядком в отношении счетов, определенных пунктом 2 статьи 11 Кодекса, распространяются на специальные банковские счета, определенные статьей 14 Федерального закона № 161-ФЗ.

4. Запрос на бумажном носителе вручается налоговым органом под расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении запроса налогового органа под расписку представителю банка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копии запроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.

5. Датой получения запроса налогового органа является:

  • для запроса, врученного под расписку представителю банка, - дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;
  • для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата, указанная в уведомлении о вручении.

6. Запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

Скачать приложение № 2


Приложение
к форме запроса о представлении
справки о наличии счетов
(специальных банковских счетов),
утвержденной приказом ФНС России
от _________ № __________


1. В мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решения о приостановлении операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) и приостановления переводов электронных денежных средств;

в) проведение у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках);

г) проведение контроля за соблюдением обязанности банковским платежным агентом (субагентом) по сдаче оператору по переводу денежных средств, полученных от физических лиц наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию банковским платежным агентом (субагентом) специального банковского счета для осуществления расчетов;

д) проведение контроля за соблюдением платежным агентом обязанностей по сдаче в кредитную организацию наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию платежным агентом и поставщиками специального банковского счета для осуществления расчетов при приеме платежей.

2. В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка (оператора по переводу денежных средств), в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

б) полное наименование организации, в отношении которой запрашивается справка, ее ИНН, КПП, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого запрашивается справка, его ИНН;

в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;

г) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

д) контактный телефон должностного лица налогового органа.

Скачать приложение № 3


Приложение
к форме запроса о представлении
справки об остатках денежных
средств на счетах (специальных
банковских счетах), утвержденной
приказом ФНС России
от _________ № __________


1. В мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решения о приостановлении операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) и приостановления переводов электронных денежных средств;

в) проведение у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках);

г) проведение контроля за соблюдением обязанности банковским платежным агентом (субагентом) по сдаче оператору по переводу денежных средств, полученных от физических лиц наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию банковским платежным агентом (субагентом) специального банковского счета для осуществления расчетов;

д) проведение контроля за соблюдением платежным агентом обязанности по сдаче в кредитную организацию наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию платежным агентом и поставщиками специального банковского счета для осуществления расчетов при приеме платежей.

2. В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка (оператора по переводу денежных средств), в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

>б) полное наименование организации, в отношении которой запрашивается справка, ее ИНН, КПП, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого запрашивается справка, его ИНН;

в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;

г) номер счета (номера счетов), номер специального банковского счета (номера специальных банковских счетов) организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), об остатках денежных средств на котором (на которых) запрашивается справка, либо указание на необходимость предоставления справки об остатках денежных средств на всех счетах (специальных банковских счетах), открытых данным лицом в банке (у оператора по переводу денежных средств);

д) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

е) контактный телефон должностного лица налогового органа.

Скачать приложение № 4



Приложение
к форме запроса о представлении
выписок по операциям на счетах
(специальных банковских счетах),
утвержденной приказом ФНС России
от _________ № __________


1. В мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а)> вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решения о приостановлении операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) и приостановления переводов электронных денежных средств;

в) проведение у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках);

г) проведение контроля за соблюдением обязанностей банковским платежным агентом (субагентом) по сдаче оператору по переводу денежных средств, полученных от физических лиц наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию банковским платежным агентом (субагентом) специальных банковских счетов для осуществления расчетов;

д) проведение контроля за соблюдением платежным агентом обязанностей по сдаче в кредитную организацию наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию платежным агентом и поставщиками специального банковского счета для осуществления расчетов при приеме платежей.

2. В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка (оператора по переводу денежных средств), в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

б) полное наименование организации, в отношении которой запрашиваются выписки, ее ИНН, КПП, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого запрашиваются выписки, его ИНН;

в) номера счетов (номера специальных банковских счетов) организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), по операциям на которых запрашиваются выписки, либо указание на необходимость предоставления выписок по всем счетам (специальным банковским счетам), открытым данным лицом в банке (у оператора по переводу денежных средств);

г) период времени, за который запрашиваются выписки;

д) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должны быть представлены запрашиваемые выписки;

е) контактный телефон должностного лица налогового органа.

Скачать приложение № 5


Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН
Комментарий эксперта

Формы запросов налоговых органов банкам

Приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518 (далее – приказ № 518) утвержден Порядок направления налоговым органом на бумажном носителе запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах). А также о представлении:

  •  выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
  •  справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты).

Помимо этого опубликованный нормативный акт утверждает формы соответствующих запросов.

Приказ № 518 зарегистрирован в Минюсте России 12 сентября 2012 года за номером 25438 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

С изданием приказа № 518 утрачивают силу:

  •  приказ ФНС России от 05.12.2006 № САЭ-3-06/829. Им утвержден старый Порядок направления налоговым органом упомянутых выше запросов в банк и формы соответствующих запросов;
  •  пункт 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169 и приказ ФНС России от 13.07.2011 № ММВ-7-2/438. Они внесли изменения в приказ ФНС России от 05.12.2006 № САЭ-3-06/829.

Отметим, что Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по ТКС утвержден приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/520.

Выдача справок и выписок, как обязанность банков и операторов

Выдача налоговым органам перечисленных ниже документов является обязанностью банков:

  •  справки о наличии у организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) счетов (специальных банковских счетов) в банке;
  •  справки об остатках денежных средств на указанных счетах;
  •  выписки по операциям на этих счетах;
  •  справки об остатках и переводах электронных денежных средств.

Это указано в пункте 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ, части пятой статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Выдача налоговым органам справки о наличии специальных банковских счетов и (или) об остатках денежных средств на этих счетах, выписки по операциям на специальных банковских счетах банковских платежных агентов (субагентов) - обязанность оператора по переводу денежных средств. Основание – часть восьмая статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Отметим, что Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки утвержден приказом ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178. Порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по ТКС утвержден приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/520.

Справки и выписки могут быть запрошены налоговыми органами:

  •  в случаях проведения мероприятий налогового контроля у организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты). Например, выездной (повторной выездной), камеральной налоговых проверок; истребование информации о конкретных сделках;
  •  после вынесения решения о взыскании налога;
  •  при принятии решений о приостановлении операций по счетам указанных лиц, переводов электронных денежных средств или об отмене такого приостановления.

Также справки и выписки могут быть заброшены в целях контроля за соблюдением банковскими платежными агентами (субагентами) и платежными агентами обязанностей по:

  •  сдаче оператору, который осуществляет перевод денежных средств, полученных от физических лиц, наличных денег для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета);
  •  использованию банковскими платежными агентами (субагентами) специальных банковских счетов для осуществления расчетов.
  •  сдаче в кредитную организацию наличных денег, полученных от плательщиков при приеме платежей, для зачисления в полном объеме на их специальный банковский счет (счета);
  •  использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей.

Справки и выписки банки (операторы по переводу денежных средств) обязаны выдавать ИФНС в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

О направлении запроса

Согласно новому Порядку запрос на бумажном носителе налоговый орган:

  •  вручает под расписку представителю банка;
  •  или направляет в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении запроса под расписку представителю банка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копии запроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.

Запрос представляется на установленном бланке, подписывается руководителем ИФНС (его заместителем) и заверяется печатью налогового органа.

Датой получения запроса является:

  •  для запроса, врученного под расписку представителю банка, - дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;
  •  для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата, указанная в уведомлении о вручении.

О новых формах запроса

Приказом № 518 утверждены 5 форм запросов:

  •  о представлении справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);
  •  о представлении справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);
  •  о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
  •  о представлении справки об остатках электронных денежных средств;
  •  о представлении справки о переводах электронных денежных средств.

Из их числа новыми являются две последние формы.

Налоговый консультант Ю.Г. Морозов

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта