Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-4-3/11290@ от 10.07.2012

О кодах подакцизных товаров в отношении этилового спирта при заполнении декларации по акцизам

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 181 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ (далее - Налоговый кодекс), сообщает следующее.

Согласно положениям Федерального закона № 338-ФЗ подакцизным товаром с 01.07.2012 признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в целях исчисления акциза уточнен перечень товаров, относящихся к алкогольной продукции, признаваемой подакцизным товаром, а именно с указанной даты к алкогольной продукции относятся водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 1 июля 2012 года осуществляется с применением ставок акциза, установленных статьей 193 Налогового кодекса РФ.

При совершении с вышеуказанными подакцизными товарами операций, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии с нормами, установленными главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ, налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения".

В целях заполнения соответствующих разделов и приложений декларации по акцизам и расчета сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по конкретному виду подакцизного товара, используются коды видов подакцизных товаров, определенные Приложением № 2 "Справочник кодов видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий" к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее - Приложение № 2 и Порядок), утвержденному вышеназванным Приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@.

В Приложении № 2 к Порядку коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также по видам алкогольной продукции, ставки акциза на которые установлены статьей 193 Налогового кодекса РФ, не предусмотрены.

В этой связи до внесения соответствующих изменений в Приложение № 2 к Порядку налогоплательщики вправе вышеуказанные подакцизные товары отражать в разделах налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и приложениях к ней с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

•  дистиллят винный - код 161;
•  дистиллят виноградный - код 162;
•  дистиллят плодовый - код 163;
•  дистиллят кальвадосный - код 164;
•  дистиллят висковый - код 165;
•  алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - по коду 224;
•  алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - по коду 231;
•  вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по коду 283.

Кроме того, обращаем внимание, что код вида подакцизного товара 160, предусмотренный в Приложении № 2 к Порядку, для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует применять в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья.

Код 170, установленный для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья, за исключением пищевого, применяется в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья.

Код вида подакцизного товара 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированного следует применять в отношении спирта этилового из непищевого сырья, денатурированного.

Коды 140 и 150, установленные для этилового спирта-сырца из пищевого сырья и этилового спирта-сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого, применяются в отношении спирта-сырца из пищевого сырья и спирта-сырца из непищевого сырья соответственно.

Вина игристые (шампанские) следует отражать по коду 270, а дистиллят коньячный по коду, предусмотренному для спирта коньячного (код 130).

Одновременно ФНС России сообщает, что налогоплательщики - производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, на которых в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ возложена обязанность по уплате авансового платежа акциза по этой продукции, в извещениях об уплате авансового платежа акциза и извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представляемых начиная с 1 июля 2012 года, отражают вышеуказанные коды видов в отношении этилового спирта и алкогольной продукции, применяемые с 1 июля 2012 года.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-07-15/1/14).

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.