«О применении требований Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П»

Об обязанности ведения кассовой книги филиалами

В опубликованном письме Банк России уточнил порядок ведения кассовых операций обособленными подразделениями.

Для учета кассовых операций с начала этого года следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Он определен Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П) и распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Относительно обособленных подразделений в этом Положении указано следующее. Обособленное подразделение (филиал, представительство), для совершения операций которого в банке открыт счет, устанавливает лимит остатка наличных денег (абз. 2 п. 1.2 Положения № 373-П).

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 Положения № 373-П.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению (абз. 9 п. 2.5 Положения № 373-П).

Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленное подразделение передает отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Передать лист кассовой книги юридическому лицу обособленное подразделение может в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. В этом случае лист кассовой книги на бумажном носителе передается по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом (п. 5.6 Положения № 373-П).

Остается только непонятным, кассовую книгу должны вести все обособленные подразделения или только те, которые имеют свои расчетные счета? Согласно разъяснениям Банка России в опубликованном документе, требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции. И наличие банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением, не имеет значение.

Допустим, кассовую книгу должны вести только обособленные подразделения, имеющие собственный расчетный счет. Тогда юридическое лицо с «обособленцами», которые не имеют собственный расчетный счет, не могло бы определить, превысило оно установленный лимит остатка наличных денег в кассе или нет. Причина в отсутствии документального подтверждения остатка наличных денежных средств в кассах указанных структурных единиц.

Согласно абзацу девятому пункта 2.5 Положения № 373-П, листы кассовой книги юридическое лицо должно подбирать и брошюровать по каждому обособленному подразделению. Обратите внимание, что в этом абзаце нет исключений для подразделений, не имеющих собственных расчетных счетов.