НДФЛ: предоставление стандартного вычета по НДФЛ на детей работнику, не состоящему в браке

О порядке получения вычета по НДФЛ, если второй родитель от него отказался

В опубликованном письме ФНС России разъяснила порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ в непростой ситуации. Работник, претендующий на такой вычет, имеет троих детей, из которых двое от предыдущего брака. Причем с матерью третьего ребенка он в браке не состоит. И она отказалась от получения стандартного вычета на ребенка. В каком размере должен быть предоставлен вычет такому работнику в 2011 году в отношении третьего ребенка?

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору. Основанием является заявление об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Об этом говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В 2011 году за каждый месяц налогового периода вычет предоставлялся в следующих размерах:

•   1000 рублей - на первого ребенка;
•   1000 рублей - на второго ребенка;
•   3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Значит, в рассматриваемой ситуации работнику в отношении третьего ребенка в предыдущем году должны были предоставить вычет в размере 6000 рублей (3000 x 2).

Однако согласно разъяснениям ФНС России, представленным в опубликованном письме, сумма вычета получается иная. Все дело в том, что мать третьего ребенка в рассматриваемом случае имела право на вычет в размере лишь 1000 рублей.

Значит, работник в отношении третьего ребенка, при условии отказа его матери от вычета, в 2011 году вправе получить вычет в размере только 4000 рублей (3000 + 1 000). В 2012 году он составит соответственно 4400 рублей (3000 + 1400). Такова особенность предоставления в двойном размере стандартного вычета по НДФЛ, о котором говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что такое заключение ФНС России сделала с учетом разъяснений Минфина России в письме от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52.