Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/64589 от 27.07.2026

С какого числа можно производить вычет НДС с аванса?

Вопрос: В 2022-2023 гг. нашей организацией был получен аванс в счет предстоящей реализации товаров. Частичная поставка товаров была осуществлена в 2022-2023 гг. В 2026 году мы планируем погасить задолженность перед Покупателем, отгрузив товары в полном объеме в соответствии с условиями договора. Вправе ли мы, руководствуясь Письмом Минфина России от 07.05.2018 № 03-07-11/30585, по факту реализации товаров в 3 квартале 2026 года принять к вычету НДС с аванса, полученного в 2022-2023 гг.?

Ответ: В связи с обращением по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом на основании пункта 6 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, производится с даты отгрузки этих товаров, в том числе в случае, когда товары отгружаются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.