Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/74180 от 24.08.2026

Должна ли организация платить НДФЛ при выплате процентов по договору займа, заключенному с одним из ее учредителей - физлицом?

Вопрос: Организация оформила процентный заем у одного из своих учредителей (является гражданином РФ). Проценты по займу начисляются и выплачиваются учредителю-заимодавцу ежемесячно. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении процентов, выплачиваемых учредителю-заимодавцу, и нужно ли представлять в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица?

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 30.07.2026 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и сообщает следующее. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся, в частности, дивиденды и проценты, полученные от российской организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Указанные российские организации именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.

Соответственно, если организация признается налоговым агентом, она обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.