Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/36960 от 05.05.2026

Как определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств?

Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев письмо, сообщает. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ), предусмотрены статьей 2751 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно положениям указанной статьи Кодекса налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей налогообложения прибыли к ОПХ относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг, как своим работникам, так и сторонним лицам.

Таким образом, в случае если подразделение налогоплательщика (объект общественного питания) соответствуют критериям, установленным статьей 2751 Кодекса (числится на балансе организации и оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам), то такое подразделение, относится к объектам ОПХ. Одновременно сообщаем, что в случае если подразделение налогоплательщика (объект общественного питания) не относится к объектам ОПХ, то расходы по данному подразделению при соответствии их критериям, установленным статьей 252 Кодекса, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Кодекса.