Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/40573 от 14.05.2026

Имущественный вычет при переуступке прав

Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ расходов на приобретение земельного участка для ИЖС и на уплату цены переуступки прав аренды земельного участка.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 10.03.2026 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется с учетом особенностей, установленных пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 указанной статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности:

• договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем - при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилой дом или доля (доли) в нем;
• документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Учитывая изложенное, в состав расходов налогоплательщика в целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут включаться расходы на приобретение земельного участка.

Включение в состав имущественного налогового вычета расходов на уплату цены переуступки прав аренды земельного участка положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.