Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/56177 от 30.06.2026

Штрафы, пени и сомнительные долги

Вопрос: В ходе Съезда Ассоциации российских банков по теме «Устойчивость обеспечили! Как обеспечить рост?», состоявшегося 08.04.2026, в том числе обсуждались имеющиеся у малых и средних кредитных организаций проблемы, обусловленные значительной регуляторной и налоговой нагрузкой.

В ходе Съезда кредитные организации предложили обратиться в Министерство финансов Российской Федерации с предложением рассмотреть вопросы о распространении налогового режима по налогу на прибыль, предусмотренному налоговым законодательством для налогоплательщиков - предприятий реального сектора экономики, на кредитные организации, а также о создании возможности централизации в региональных бюджетах части поступлений от налога на прибыль кредитных организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с 01.01.2026 сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Согласно Письму Минфина России от 16.01.2026 № 03-03-06/2/1652 подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в том случае, если основанием для их уплаты (начисления) является задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной согласно абз. 2 п. 1 ст. 266 НК РФ, сомнительным долгом для целей налога на прибыль кредитной организации не признается.

Кредитные организации отмечают, что отсутствие возможности признавать сомнительным долгом задолженность по уплате подтвержденных решением суда штрафных санкций серьезно повышает налоговую нагрузку на банки и, как следствие, уменьшает размер их собственных средств (капитала), сокращая возможности по кредитованию.

Учитывая вышеизложенное, предлагаем признать сомнительным долгом подтвержденную решением суда задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной.

Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение от 01.06.2026 и сообщается следующее.

Согласно пункту 3 статьи 266 Кодекса налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей Кодекса. При этом банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам (учитывая также положения абзаца второго пункта 1 статьи 266 Кодекса), а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Кодекса сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

С 01.01.2026 согласно пункту 1 статьи 266 Кодекса сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Таким образом, подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в случае, если основанием для их уплаты (начисления) является признанная сомнительной задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), к которой задолженность по денежным кредитам (займам) не относится.

Данный вывод, нашедший отражение, в частности, в письме Минфина России от 03.04.2026 № 03-03-06/2/27654, одинаково применим как к кредитным организациям, имеющим лицензию Центрального банка Российской Федерации, в отношении предоставляемых ими кредитов, займов, так и к иным организациям-налогоплательщикам налога на прибыль организаций в отношении предоставляемых ими займов.