Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/28253 от 06.04.2026

Как налоговики проверяют законность снижения налоговой базы по прибыли?

Вопрос: Об учете доходов и расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и проверке обоснованности ее снижения.

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев письмо, сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. При этом Минфином России не оказываются консультационные услуги.

Одновременно считаем возможным сообщить следующее.

Налоговые последствия налогоплательщика оцениваются исходя из гражданско-правовых отношений, возникших в рамках его производственной деятельности. Следовательно, порядок учета доходов и расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций зависит от классификации договора, заключенного налогоплательщиком в соответствии с гражданским законодательством, в рамках которого возникают указанные доходы и расходы.

При этом проверка обоснованности применения норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), снижающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.

Обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.