Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-14/31955 от 16.04.2026

НДС для упрощенцев: особенности применения

Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, применяющими УСН, и установлении пороговых доходов в целях применения ими освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение (зарегистрировано в Минфине России 8 апреля 2026 г.) и по вопросу, относящемуся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

С 1 января 2025 г. согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее соответственно - Кодекс, УСН, НДС). В связи с этим указанные организации и индивидуальные предприниматели исчисляют НДС для уплаты в бюджет в порядке, установленном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 145 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если у организации или индивидуального предпринимателя за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности: 60 млн рублей за 2024 г., 20 млн рублей за 2025 г., 15 млн рублей за 2026 г., 10 млн рублей за 2027 г. и последующие годы.

Установление данных пороговых доходов для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС направлено против схем «дробления» бизнеса с целью минимизации налогов.

Снижение для налогоплательщиков, применяющих УСН, предельной величины доходов до вышеуказанных размеров приводит к потери экономического смысла для «дробления» бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса, что нарушает принцип равенства налогообложения.