Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/25718 от 30.03.2026

Как определить дату признания расходов и учесть расходы по «длящимся» услугам?

Вопрос: Об определении даты признания расходов и учете расходов по «длящимся» услугам в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев указанное письмо, сообщает.

Согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера, которые в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса признаются материальными расходами.

Таким образом, указанные положения Кодекса ориентированы на выполнение налогоплательщиком требований законодательства о бухгалтерском учете.

При этом подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса определено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Следовательно, для корректного определения даты признания расходов необходимо оценивать суть работ, услуг, расходы по которым учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Одновременно обращаем внимание, что расходы по "длящимся" услугам учитываются ежемесячно, даже при оформлении соответствующих первичных документов в последующем месяце, о чем было разъяснено в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 21 августа 2015 г. № ГД-4-3/14815.

Учитывая, что в запросе не указано, оказание каких услуг производственного характера заканчивается после 11 часов вечера последнего дня года, а также наличие соответствующих разъяснений Минфина России, вносить предлагаемые изменения в Кодекс нет оснований.