Письмо Министерства финансов РФ
№03-13-12/14062 от 24.02.2026

Как подсчитать объем нефтяного сырья с целью расчета акцизного налога?

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) по вопросу определения количества нефтяного сырья в целях исчисления акциза при совершении операции по переработке нефтяного сырья сообщает.

В соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения акцизом признается операция по направлению нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее - свидетельство), на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья.

Согласно пункту 15 статьи 187 Кодекса налоговая база по операции направления нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, определяется как количество направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в натуральном выражении, определенное по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, и (или) в документах, представленных такой организацией в соответствии с пунктом 20 статьи 1797 Кодекса.

Для целей главы 22 «Акцизы» Кодекса определение количества направленного на переработку нефтяного сырья производится с учетом особенностей, установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Для целей исчисления акцизов определение количества направленного на переработку нефтяного сырья производится с учетом особенностей, установленных Приказом Минэнерго России от 10 марта 2023 г. № 146 «Об утверждении особенностей определения количества направленного на переработку нефтяного сырья в целях исчисления акциза на нефтяное сырье» (далее - Особенности), в частности, по данным средств измерений, обеспечивающих соблюдение установленных законодательством Российской Федерации об обеспечении единства измерений обязательных требований, месторасположение которых указано в свидетельстве, и размещенных непосредственно перед первым технологическим объектом переработки, с применением соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации об обеспечении единства измерений метода, при котором значение массы нефтяного сырья определяют на основании результатов измерений плотности и объема нефтяного сырья в трубопроводах или метода, основанного на измерениях массы нефтяного сырья с применением средства измерений массового расхода в трубопроводах, если иное не установлено пунктом 7 указанных особенностей.

Пунктом 20 статьи 1797 Кодекса на налогоплательщика возлагается обязанность одновременно с налоговой декларацией по акцизам в сроки, предусмотренные для ее представления, уведомлять налоговый орган о наступлении в течение налогового периода, за который представляется указанная налоговая декларация, определенных обстоятельств, влекущих изменение сведений, указанных в свидетельстве такой организации.

Таким образом, использование налогоплательщиком средств измерений, предусмотренных Особенностями, информация о которых не представлена в налоговый орган в сроки, предусмотренные для такого представления пунктом 20 статьи 1797 Кодекса, в целях определения налоговой базы за соответствующий налоговый период не допускается.

По мнению Департамента, если количество нефтяного сырья, направленного налогоплательщиком на переработку в налоговом периоде, определено налогоплательщиком без учета Особенностей, а именно, по данным средств измерений, которые для такого определения не подлежали применению, при отсутствии необходимого уведомления налогового органа, предусмотренного пунктом 20 статьи 1797 Кодекса о местах расположения средств измерения, подлежащих использованию в указанных целях в силу пункта 15 статьи 187 Кодекса, то налоговая база в данном налоговом периоде формироваться также не может.