Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/2380 от 19.01.2026

Как учесть компенсацию убытков для применения нулевой ставки НДС?

Вопрос: Об учете медицинской организацией средств, полученных в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций при соблюдении ряда условий, установленных данной статьей НК РФ.

В частности, одним из условий применения медицинскими организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от медицинской деятельности и от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляющих не менее 90 процентов их доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данной главой Кодекса (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ.

Пункт 1 статьи 251 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» дополнен подпунктом 68, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков налогоплательщика от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением средств, полученных в качестве компенсаций убытков, ранее учтенных для целей налогообложения, не учитываются.

Таким образом, средства, полученные налогоплательщиком с 01.01.2026 в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, не учитываются в целях налогообложения прибыли и не влияют на условие о 90%-ной доле дохода, установленное подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ.