Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/119236 от 09.12.2025

Порядок признания задолженности безнадежной при ее списании в целях налога на прибыль

Вопрос: О признании задолженности безнадежной при ее списании в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Следует учитывать, что согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.

При этом отмечаем, что возникновение и прекращение требований и обязательств регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В свою очередь, перечень оснований для списания задолженности является открытым и прямо связан с основаниями прекращения обязательств, указанными в ГК РФ.

Положения статьи 266 Кодекса содержат специальное определение понятия «безнадежный долг», а также критерии отнесения задолженности к безнадежной, используемые налогоплательщиками налога на прибыль для целей главы 25 Кодекса.

Перечень оснований признания задолженности безнадежной, указанный в пункте 2 статьи 266 Кодекса, является закрытым.

Исходя из вышеизложенного полагаем, что при списании задолженности на основаниях, предусмотренных ГК РФ, необходимо определять, относится ли такая задолженность к безнадежной на дату ее списания.

При этом в случае отсутствия задолженности оснований для применения норм пункта 2 статьи 266 Кодекса не имеется.