Письмо Министерства финансов РФ
№03-08-05/17586 от 05.03.2026

Условия освобождения иностранных компаний от уплаты налога на прибыль

Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль при выплате доходов иностранной организации.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.01.2026 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Вместе с тем подпунктом 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса установлено, что освобождение от исчисления и удержания суммы налога налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации указанных в данном подпункте доходов предусмотрено исключительно при выполнении условий, поименованных в подпункте 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.