Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/125305 от 23.12.2025

Каким будет НДС при взаимодействии с иностранным ИП?

Вопрос: Иностранный индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Приднестровской Молдавской Республике (далее - Иностранный ИП), будет оказывать ООО (далее - Организация) услуги по проектированию и разработке программных решений, отладке, тестированию и документированию программного кода.

Планируется, что Иностранный ИП будет оказывать услуги удаленно, находясь на территории своей страны, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.

Исходя из положений п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Иностранный ИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, следовательно, для целей применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах он будет признаваться физическим лицом.

Исходя из изложенного выше правильно ли, что доходы такого Иностранного ИП налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не облагаются и Организация не будет являться налоговым агентом по данному налогу?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании индивидуальным предпринимателем - гражданином иностранного государства российской организации услуг в электронной форме Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения НДС.

Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

Таким образом, российская организация, приобретающая у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.